Вопрос: Организация осуществляет импорт товаров из Республики
Беларусь в РФ. Ассортимент поставок включает в себя товарные
группы, облагаемые НДС по ставкам 10 и 18% (детский трикотаж).
Каков порядок отражения в заявлении о ввозе товаров и уплате
косвенных налогов транспортных расходов в случае одновременной
транспортировки товаров, облагаемых по разным ставкам?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 23 марта 2006 г. N 19-11/22443
В отношениях между Правительством РФ и Правительством
Республики Беларусь действует Соглашение о принципах взимания
косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении
работ, оказании услуг от 15.09.2004. Неотъемлемой частью
Соглашения является Положение о порядке взимания косвенных налогов
и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между
РФ и Республикой Беларусь (далее - Положение).
В соответствии с пунктом 1 Положения взимание косвенных налогов
по товарам, ввозимым на территорию государства одной стороны с
территории государства другой стороны, осуществляется налоговыми
органами по месту постановки на учет налогоплательщиков, включая
налогоплательщиков, плательщиков налогов, сборов и пошлин,
применяющих специальные режимы налогообложения.
Согласно пункту 2 раздела 1 Положения налоговая база
определяется на дату принятия на учет ввезенных товаров как сумма
стоимости приобретенных товаров, включая затраты на
транспортировку и доставку данных товаров.
Стоимостью приобретенных товаров является цена сделки,
фактически уплаченная или подлежащая уплате поставщику за ввозимый
товар.
При определении стоимости приобретенных товаров в цену сделки
включаются расходы, указанные в подпунктах "а"-"г" пункта 2
раздела 1 Положения, если такие расходы не были включены в цену
сделки.
При ввозе товаров, которые облагаются НДС по разным налоговым
ставкам (10 и 18%), следует учитывать положения письма ФНС России
от 10.10.2005 N ММ-6-03/842, касающиеся правильности отражения
налогоплательщиком РФ в заявлении о ввозе товаров и уплате
косвенных налогов налоговой базы и сумм налога, подлежащих уплате
в бюджет, учитывая наличие затрат на транспортировку и доставку
этих товаров.
Согласно данному письму в графе 6 заявления налогоплательщик
указывает стоимость товаров, отраженных в товаросопроводительном
документе налогоплательщика Республики Беларусь.
В графе 7 заявления указываются расходы, принимаемые для
определения налоговой базы и указанные в подпунктах "а"-"г" пункта
2 раздела 1 Положения, если такие расходы не были включены в цену
сделки и, следовательно, не были включены в стоимость товаров,
указанную в графе 6 заявления.
Расходы, указанные в подпунктах "а"-"г" пункта 2 раздела 1
Положения, включаются в налоговую базу без НДС.
Если транспортировка товаров, облагаемых по разным ставкам НДС,
осуществлялась на основании одного транспортного документа, то
расходы, принимаемые для определения налоговой базы, указываются в
заявлении с распределением по указанным группам товаров. При этом
расходы по доставке товаров, принимаемые для определения налоговой
базы, включают в себя расходы, понесенные как на территории
Республики Беларусь, так и на территории РФ.
Руководитель Управления
советник налоговой службы I ранга
Н.В. Синикова
|