Вопрос: Каков порядок учета для целей налогообложения прибыли
цифровой телефонной станции стоимостью более 10000 руб. и цифровых
телефонных аппаратов для данной станции стоимостью менее 10000
руб. за единицу?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 23 мая 2006 г. N 20-12/45303@
Согласно статье 256 Налогового кодекса РФ амортизируемым
имуществом в целях исчисления налога на прибыль признаются
имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты
интеллектуальной собственности, которые находятся у
налогоплательщика на праве собственности, используются им для
извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления
амортизации.
Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком
полезного использования более 12 месяцев и первоначальной
стоимостью более 10000 руб.
В соответствии со статьей 257 Налогового кодекса РФ под
основными средствами понимается часть имущества, используемого в
качестве средств труда для производства и реализации товаров
(выполнения работ, оказания услуг) или для управления
организацией.
Таким образом, для признания имущества в качестве
амортизируемого объекта основных средств для целей исчисления
налога на прибыль должны одновременно выполняться следующие
условия:
- имущество должно являться собственностью организации;
- имущество должно участвовать в деятельности, приносящей
доходы;
- имущество должно использоваться в качестве средства труда
более 12 месяцев;
- стоимость имущества должна составлять более 10000 руб.
На основании статьи 258 НК РФ амортизируемое имущество
распределяется по амортизационным группам в соответствии со
сроками его полезного использования.
Сроком полезного использования признается период, в течение
которого объект основных средств служит для выполнения целей
деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования
определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в
эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества согласно
статье 258 НК РФ и с учетом классификации основных средств,
утверждаемой Правительством РФ.
В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в
амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства
РФ от 01.01.2002 N 1, к третьей группе (имущество со сроком
полезного использования свыше 3 и до 5 лет включительно) отнесены
аппараты телефонные и устройства специальные, включая аппараты
таксофонные и радиотелефоны (код 14 3222135).
Таким образом, телефонные аппараты стоимостью более 10000 руб.
включаются в третью амортизационную группу. Соответственно
телефонные аппараты стоимостью менее 10000 руб. учитываются в
расходах организации единовременно по мере ввода в эксплуатацию.
Вместе с тем при приобретении цифровой телефонной станции и
цифровых телефонов к ней следует принимать во внимание следующее.
Согласно Общероссийскому классификатору основных фондов (ОК 013-
94), утвержденному постановлением Госкомстата России от 26.12.94 N
359, объектами классификации в ОКОФ являются основные фонды.
К материальным основным фондам (основным средствам), в
частности, относятся оборудование и аппаратура радио, телевидения
и связи (код 14 3200000).
Объектом классификации материальных основных фондов является
объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный
конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения
определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс
конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое
целое и предназначенных для выполнения определенной работы.
Комплекс конструктивно сочлененных предметов - это один или
несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие
приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированных
на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс
предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а
не самостоятельно.
И.о. заместителя
руководителя Управления
В.Г. Исаев
|
