Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель, применяющий
УСН, поручить ведение Книги учета доходов и расходов с подготовкой
и сдачей отчетности в налоговую инспекцию сторонней неаудиторской
организации и учесть стоимость этих услуг в расходах при
исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной
системы?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 11 апреля 2006 г. N 18-12/29565@
В пункте 1 статьи 346.16 НК РФ определен перечень расходов, на
которые налогоплательщик, перешедший на упрощенную систему и
выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные
на величину расходов, имеет право при определении налоговой базы
по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, уменьшить
полученные доходы. Этот перечень расходов является исчерпывающим и
не подлежит расширительному толкованию.
Согласно пункту 2 статьи 346.16 НК РФ расходы принимаются при
условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252
НК РФ. Кроме того, расходами налогоплательщиков признаются затраты
после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
На основании подпункта 15 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ при
определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают
полученные доходы на расходы на бухгалтерские, аудиторские и
юридические услуги.
В соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 N 129-ФЗ "О
бухгалтерском учете" бухгалтерский учет представляет собой
упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в
денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их
движении путем сплошного, непрерывного и документального учета
всех хозяйственных операций.
Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций,
их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые
организациями в процессе их деятельности.
Согласно пункту 3 статьи 4 Закона N 129-ФЗ организации,
перешедшие на УСН, освобождаются от обязанности ведения
бухгалтерского учета, за исключением бухгалтерского учета основных
средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном
законодательством РФ о бухгалтерском учете.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН,
ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2
НК РФ.
В статье 346.24 НК РФ определено, что налогоплательщики обязаны
вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы
по налогу в Книге учета доходов и расходов организаций и
индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, форма и порядок
заполнения которой утверждаются Минфином России.
Таким образом, учитывая закрытость установленного пунктом 1
статьи 346.16 НК РФ перечня расходов, затраты по ведению
налогового учета не могут включаться в состав расходов,
уменьшающих доходы, полученные индивидуальным предпринимателем,
применяющим УСН.
Заместитель
руководителя Управления
действительный государственный советник
налоговой службы II ранга
С.Х. Аминев
|
