ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 10 апреля 1996 года N 273
Доводим до вас порядок бухгалтерского учета операций по счетам
граждан в иностранной валюте в Банке России.
1. Переоценка текущих счетов граждан в иностранной валюте и
начисление процентов осуществляются в соответствии с порядком
Банка России от 1.06.94 г. No 129-94 г. телеграммами ЦБ РФ от
2.06.94 г. No 131-94, от 13.12.93 г. No 270-93.
В балансе ТГУ (НБ) ЦБ РФ данные операции должны отражаться
следующими проводками:
начисление курсовой разницы:
Д-т 019 Д-т 070
К-т 070 или К-т 019
Начисление процентов по счетам граждан:
Д-т 153 К-т 070
2. По окончании года заключительными оборотами результат
переоценки валютных средств по балансовому счету 019 "Переоценка
валютных средств", образованный в соответствии с телеграммой ЦБ РФ
от 13.12.93 г. No 270-93, переносится на отдельный лицевой счет
"Специальные фонды по курсовым разницам" балансового счета 012
"Специальные фонды" следующими проводками:
Д-т 012 Д-т 019
К-т 019 или К-т 012
3. При наличии дебетового остатка в ТГУ (НБ) ЦБ РФ по
балансовому счету 012 "Специальные фонды" фонд курсовых разниц по
результатам работы за год в сумме дебетового остатка
заключительными оборотами относится на балансовый счет 153 "Разные
расчеты с Министерством финансов" следующей проводкой:
Д-т 153 К-т 012
4. Остатки средств, числящихся на балансовом счете 153 "Разные
расчеты с Министерством финансов", заключительными оборотами
отдебетовываются одной суммой в адрес Департамента бухгалтерского
учета и отчетности ЦБ РФ, МФО 245014, счет 153209.
Кредитовые остатки по балансовому счету 012, лицевой счет
"Специальные фонды по курсовым разницам", заключительными
оборотами одной суммой перечисляются в Департамент бухгалтерского
учета и отчетности ЦБ РФ, МФО 245014, счет 012612.
5. Согласно телеграмме ЦБ РФ от 17.01.96 г. No 19-2-3-23/93
средства с текущих счетов граждан в иностранной валюте после
переоценки и начисления процентов могут быть перечислены в ТГУ ЦБ
РФ по месту проживания клиентов кредитовыми авизо в рублях по
курсу на дату совершения операции (составления кредитового авизо)
с указанием суммы в иностранной валюте.
Эта операция оформляется следующей проводкой:
Д-т 070 К-т 830
6. В ТГУ ЦБ РФ, получившем кредитовое авизо, данная
операция отражается следующей проводкой:
а) если за время прохождения кредитового авизо курс
иностранной валюты вырос по отношению к рублю:
Д-т 840
Д-т 019 -- курсовая разница за время прохождения авизо
К-т 070
б) если за время прохождения кредитового авизо курс
иностранной валюты снизился по отношению к рублю:
Д-т 840
К-т 019 -- курсовая разница за время прохождения авизо
К-т 070
7. В случае отсутствия наличной иностранной валюты в ТГУ ЦБ РФ
для целей выплаты средств с текущих счетов граждан в иностранной
валюте, ТГУ ЦБ РФ могут приобрести наличную иностранную валюту у
коммерческих банков.
Эта операция отражается следующими проводками:
а) перечисление средств в коммерческий банк:
Д-т 904 К-т 161 (830)
б) приходование наличной иностранной валюты:
Д-т 060 К-т 904
8. Закрытие текущего счета (выдача средств клиенту) в ТГУ ЦБ
РФ отражается следующими проводками:
а) в иностранной валюте:
Д-т 070 К-т 060
б) в рублях по курсу на дату выдачи:
Д-т 070 К-т 030
в) перечисление средств в рублях кредитовым авизо (по курсу на
дату составления авизо) в Сбербанк для выплаты этих рублевых
средств клиенту, с условием открытия клиентом счета в Сбербанке и
в соответствии с реквизитами счета клиента:
Д-т 070 К-т 164 (830)
Первый заместитель председателя Банка России
С.В. АЛЕКСАШЕНКО
|
