ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПО САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ
И Н С Т Р У К Т И В Н О Е П И С Ь М О
от 01.07.94 г. N 03-05/3486
О порядке исчисления акцизов
по продукции, изготовленной
из давальческого сырья
В связи с поступающими вопросами о порядке определения акцизов
по подакцизным товарам и продукции, вырабатываемым из давальческого
сырья, ГНИ по Санкт-Петербургу сообщает следующее:
В соответствии с п.20 Указа Президента РФ от 22.12.93 N 2270 "О
некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях
бюджетов различных уровней" плательщиками акцизов по подакцизным
товарам, продукции, включая выработанные из давальческого сырья,
являются производящие их предприятия и организации, являющиеся
юридическими лицами по законодательству Российской Федерации,
филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятия,
а также организации, образованные в соответствии с законодательством
иностранных государств, осуществляющие предпринимательскую
деятельность в Российской Федерации.
В связи с изложенным предприятия и организации при оказании
услуг по выработке подакцизных товаров из давальческого сырья
(полученного как от юридических, так и физических лиц), несут
ответственность и обязательство по исчислению и уплате акцизов в
бюджет.
Суммы исчисленного акциза должны включаться в общую сумму
оказанных услуг и оплачиваться заказчиком.
Примеры расчета стоимости подакцизных изделий приведены в
приложениях N 1 и N 2.
Заместитель начальника
инспекции Е.В.Скороход
Приложение N 1
П Р И М Е Р
расчета стоимости подакцизных изделий,
изготовленных из давальческого сырья, принятого от
юридических лиц
Руб.
-------
1. Стоимость оценки меха заказчика 10000
2. Стоимость материала (подкладки, приклада и
т.д.) 615
в том числе:
НДС (по счету, оплаченному поставщику) 100
спецналог (по счету, оплаченному поставщику) 15
3. Торговая надбавка (615 х 25 % : 100 %) 153,75
в том числе:
НДС 25
спецналог 3,75
Итого стоимость материала 768,75
в том числе: НДС 125
спецналог 18,75
4. Определение стоимости работы, взимаемой с
заказчика
- стоимость работы без НДС и спецналога 1000
- НДС (1000 х 20 % : 100 %) 200
- спецналог (1000 х 3 % х 100 %) 30
Итого стоимость работы 1230
в том числе: НДС 1230 х 16,26 200
(------------)
100
спецналог 1230 х 2,44
(-------------) 30
100
5. Определение суммы акциза:
- стоимость оценки меха, стоимость материала и
услуг без НДС, спецналога и торговой надбавки
(10000 + 500 + 1000) 11500
- ставка акциза 20 %
- сумма акциза 11500 х 100 %
(------------ - 11500) 2875
100 % - 20 %
6. НДС со стоимости изделия
(10000 + 500 + 1000 + 2875)) х 20 % 2875
7. Спецналог со стоимости изделия
(10000 + 500 + 1000 + 2875) х 3 % 431,25
8. Стоимость изделия, взимаемая с заказчика 17835
(10000 + 500 + 153,75 + 1000 + 2875 + 2875 + 431,25)
9. Платежи в бюджет, вносимые предприятиями бытового
обслуживания НДС (2875 - 100 + 25) 2800
спецналог (431,25 - 15 + 3,75) 420
акциз 2875
Приложение N 2
П Р И М Е Р
расчета стоимости подакцизных изделий,
изготовленных из давальческого сырья, принятого от
физического лица
Руб.
-------
1. Стоимость оценки меха заказчика 10000
2. Стоимость материала (подкладки, приклада и
т.д.) 615
в т.ч.: НДС (по счету, оплаченному поставщику) 100
спецналог -- " -- 15
3. Торговая надбавка (615 х 25 %) 153,75
в т.ч.: НДС 25
спецналог 3,75
Итого стоимость материала 768,75
в т.ч.: НДС 125
спецналог 18,75
4. Определение стоимости работы, взимаемой с
заказчика:
- стоимость работы без НДС и спецналога 1000
- НДС (1000 х 20 %) 200
- спецналог (1000 х 3 %) 30
Итого стоимость работы: 1230
НДС 1230 х 16,26 200
------------
100
спецналог 1230 х 2,44
------------- 30
100
5. Определение суммы акциза:
- стоимость оценки меха, стоимость материала и
услуг без НДС, спецналога и торговой надбавки
(10000 + 500 + 1000) 11500
- ставка акциза 20 %
- сумма акциза 11500 х 100 %
------------ - 11500 2875
100 % - 20 %
6. НДС со стоимости изделия
(500 + 1000 + 2875) х 20 % 875
7. Спецналог со стоимости изделия
(500 + 1000 + 2875) х 3 % 131,25
8. Стоимость изделия, взимаемая с заказчика 5535
500 + 153,75 + 1000 + 2875 + 131,25 + 875
9. Платежи в бюджет, вносимые предприятиями быт.
обслуживания
- НДС (875 - 100 + 25) 800
- спецналог (131,25 - 15 + 3,75) 120
- акциз 2875
|
