Законы России
 
Навигация
Популярное в сети
Курсы валют
27.06.2015
USD
54.81
EUR
61.41
CNY
8.83
JPY
0.44
GBP
86.35
TRY
20.6
PLN
14.72
 

ПИСЬМО ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 21.03.96 N НП-4-06/23Н О СТАВКАХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ ДОХОДОВ,УСТАНОВЛЕННЫХ В СОГЛАШЕНИЯХ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Текст документа с изменениями и дополнениями по состоянию на ноябрь 2007 года

Обновление

Правовой навигатор на www.LawRussia.ru

<<<< >>>>

                                                             ПИСЬМО
                 ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
                                            ОТ 21.03.96 N  НП-4-06/23н

                          О СТАВКАХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
                ОТДЕЛЬНЫХ ДОХОДОВ, УСТАНОВЛЕННЫХ В СОГЛАШЕНИЯХ
                     ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

        Государственная налоговая  служба   Российской   Федерации   в
    дополнение  к письму от 31.05.95 N ЮУ-6-06/308 доводит до сведения
    ставки  налогообложения  отдельных   видов   доходов   иностранных
    юридических лиц,  получаемых от источников в Российской Федерации,
    предусмотренных  вновь  заключенными  соглашениями  об   избежании
    двойного  налогообложения,  вступившими  в  силу  в  1995  году  и
    применяемыми с 01.01.96.

    ------------------------------------------------------------------
    ¦ Страна            Дивиденды         Проценты          Роялти   ¦
    ¦----------------------------------------------------------------¦
    ¦ Болгария*            15                15               15     ¦
    ¦ Ирландия             10                 0                0     ¦
    ¦ Республика Корея    5;10                0                5     ¦
    ¦ Румыния*             15                15               10     ¦
    ¦ Узбекистан           10                10                0     ¦
    ¦ Швеция**            5;15                0                0     ¦
    ------------------------------------------------------------------

        * С   01.01.96  в  отношении  Болгарии  и  Румынии  прекращают
    действие   многостороннее   соглашение   об   устранении   двойною
    налогообложения  доходов  и имущества физических лиц от 27.05.77 и
    многостороннее соглашение об устранении  двойного  налогообложения
    доходов и имущества юридических лиц от 19.05.78.
        ** С   01.01.96   прекращает   действие    соглашение    между
    Правительством   СССР   и  Правительством  Королевства  Швеции  об
    устранении  двойного  налогообложения  доходов  и   имущества   от
    13.10.81.
        Одновременно сообщается, что соглашение об устранении двойного
    налогообложения  доходов  и имущества физических лиц от 27.05.77 и
    соглашение  об  устранении  двойного  налогообложения  доходов   и
    имущества  юридических  лиц  от  19.05.78 продолжают действовать в
    отношении Чехии и Монголии.

        Заместитель Руководителя Государственной
        налоговой службы Российской Федерации -
        Государственный советник налоговой
        службы 1 ранга                                      Н.В. Попов

        Публикуемое письмо   Госналогслужбы  РФ  доводит  до  сведения
    иностранных юридических лиц  и  резидентов  РФ,  выплачивающих  им
    доходы,  новые  ставки  обложения дивидендов,  процентов и роялти.
    Соглашения с перечисленными в письме странами вступают  в  силу  с
    01.01.96. С этого момента надлежит применять новые размеры ставок.
        Удерживать и перечислять в бюджет налог  на  прибыль  по  этим
    видам   доходов,   выплачиваемым  иностранным  юридическим  лицам,
    обязаны российские резиденты,  - источники выплаты.  О выплаченных
    суммах  дохода  и  удержанного  налога  они  обязаны ежеквартально
    информировать свою налоговую инспекцию. В случае неудержания суммы
    налога  российским  резидентом,  эта  сумма  списывается  с него в
    безакцептном порядке налоговыми органами.
        По общему  правилу по ставке 15 процентов облагаются дивиденды
    и проценты и по ставке 20 процентов доходы от роялти. Но поскольку
    международные    соглашения   имеют   приоритет   над   внутренним
    законодательством   РФ,   в    случаях,    установленных    такими
    соглашениями,  налог  не  удерживается  вообще или уплачивается по
    меньшим ставкам.  Для этого иностранное  юридическое  лицо  должно
    подать   в   налоговый   орган  в  двух  экземплярах  заявление  о
    предварительном освобождении от налогов или  взимании  налогов  по
    пониженным    ставкам.    Форма   заявления   утверждена   письмом
    Госналогслужбы РФ  от  29.12.95  N  ВЗ-6-06/672  (смотрите  журнал
    "Нормативные  Акты  для  бухгалтера"  N  3  за  1996  г.).  Второй
    экземпляр  заявления,  зарегистрированный  в   налоговом   органе,
    представляется   российскому  предприятию,  выплачивающему  доход.
    Только  после  этого   налог   удерживается   в   соответствии   с
    международными соглашениями.
        Если заявление предоставлено иностранным юридическим лицом уже
    после того,  как налог удержан,  то налоговая инспекция производит
    возврат излишне удержанных сумм  налога  российскому  резиденту  -
    источнику выплаты.  Последний,  в свою очередь, производит возврат
    иностранному юридическому лицу. (смотрите Письмо Госналогслужбы РФ
    от   03.01.96   N   НП4-06/96  в  журнале  "Нормативные  акты  для
    бухгалтера" N 5 за 1996 г.)
        При удержании  сумм  налога  бухгалтерам следует иметь в виду,
    что  понятия:   дивиденды,   проценты,   роялти   определяются   в
    Соглашениях  об  избежании  двойного  налогообложения с некоторыми
    отличиями. В соглашениях с перечисленными в письме странами дается
    в  целом  равнозначное  определение  дивидендов.  Под  дивидендами
    понимаются  доходы  от  акций,  паев,  долей  участия  в  уставном
    (складочном   капитале).   Отметим,   что  объект  налогообложения
    возникает в момент принятия решения органом управления  российской
    организации о распределении прибыли.
        По дивидендам,      выплачиваемым      юридическим      лицам,
    зарегистрированным   в  Республике  Корее  и  Швеции,  применяется
    обычная ставка налога (10 процентов и 15 процентов соответственно)
    и пониженная (5 процентов). Пониженная ставка налога применяется к
    доходам по дивидендам юридического  лица,  являющегося  резидентом
    Кореи и Швеции, когда вклад такого юридического лица составляет не
    менее 100 тыс.  долларов или эквивалентно сумме в других  валютах,
    на момент распределения дивидендов.
        Кроме того,  налог  по  ставке  5  процентов  удерживается   с
    дивидендов, выплачиваемых юридическому лицу - резиденту Республики
    Кореи, когда такому юридическому лицу принадлежат акции, паи, доли
    участия,    составляющие   не   менее   30   процентов   уставного
    (складочного)  капитала  российской  организации.  По   пониженной
    ставке   также  удерживается  налог  с  дивидендов,  выплачиваемых
    юридическим  лицам  -  резидентам  Королевства  Швеции,  если  100
    процентов  уставного  капитала выплачивающей дивиденды организации
    приходится на долю участия резидента Швеции.
        При этом    дивиденды,    выплачиваемые   юридическим   лицам,
    зарегистрированным  в  Корее  или  Швеции  в   форме   партнерств,
    облагаются  налогом  в  РФ  по  обычным ставкам (15 и 10 процентов
    соответственно).
        К процентам,  в  смысле  соглашений с перечисленными странами,
    относятся доходы от:
        - долговых    обязательств   любого   вида,   включая   суммы,
    начисляемые  российскими  банками  по   корреспондентским   счетам
    иностранных банков, выплачиваемые иностранным юридическим лицам по
    привлеченным кредитам, депозитам, в том числе краткосрочным;
        - от  облигаций  с  правом  на  участие  в прибылях компании и
    конвертируемых облигаций, по векселям и другим ценным бумагам;
        - премий,  выплачиваемых  при  погашении  ценных бумаг,  ранее
    реализованных с дисконтом.
        При этом,к процентам,  полностью или частично освобождаемым от
    налога не относятся суммы неустойки,  пени за нарушение договорных
    и долговых обязательств (за исключением таких сумм,  выплачиваемых
    резидентам Кореи).  В некоторых случаях не  облагаются  доходы  по
    процентам, выплачиваемым государственным банкам отдельных стран.
        Под роялти понимаются доходы от использования авторских  прав:
    вознаграждение  за использование авторских прав,  включая право на
    издание произведений  литературы,  искусства  и  науки,  право  на
    использование   кинематографических   произведений,  в  том  числе
    художественных фильмов и видеокассет для просмотра в  кинотеатрах,
    и  телевидении,  записей  для  радиовещания,  а также лицензионные
    платежи  за  пользование  объектами   промышленной   собственности
    (патенты,   торговые   марки,   дизайн  или  модель,  компьютерные
    программы, ноу-хау и т. п.).



Списки

Право 2010


Новости партнеров
Счетчики
 
Популярное в сети
Реклама
Курсы валют
27.06.2015
USD
54.81
EUR
61.41
CNY
8.83
JPY
0.44
GBP
86.35
TRY
20.6
PLN
14.72
Разное