ЦЕНТРАЛЬНЫ„1¤7БАНК РОССИИ
ПИСЬМО
от 9 август„1¤71995 „1¤7 N 12-409
ИНФОРМАЦИОННОЕ ПИСЬМО N 2
Направ„1¤7ет„1¤7 дл„1¤7 использовани„1¤7 „1¤7 работе второй выпуск
Информационног„1¤7письма Главного управлен„1¤7 валютног„1¤7регулировани„1¤7
„1¤7валютног„1¤7контро„1¤7, разъ„1¤7„1¤7ющег„1¤7нормативны„1¤7акты Банк„1¤7России
по вопросам валютног„1¤7регулировани„1¤7„1¤7контро„1¤7.
Начальни„1¤7Главного управлен„1¤7
валютног„1¤7регулировани„1¤7
„1¤7валютног„1¤7контро„1¤7
„1¤7„1¤7МЕЛЬНИКО„1¤7
Приложение 1
I. Общи„1¤7вопрос„1¤7валютног„1¤7регулировани„1¤7
1. Должны ли юридически„1¤7лица (резидент„1¤7„1¤7нерезидент„1¤7 имет„1¤7
разрешение Банк„1¤7России дл„1¤7получени„1¤7кредит„1¤7„1¤7иностранно„1¤7валюте
от уполномоченног„1¤7банк„1¤7на срок боле„1¤7180 дней?
Если лицензие„1¤7 на осуществлени„1¤7 банковских операций „1¤7
иностранно„1¤7 валюте уполномоченном„1¤7 банк„1¤7 предоставлен„1¤7 прав„1¤7
выдавать кредит„1¤7 „1¤7 иностранно„1¤7 валюте, то уполномоченный банк
може„1¤7 кредитоват„1¤7 резидентов „1¤7 нерезидентов ка„1¤7 на срок до
180 дней, та„1¤7„1¤7на срок свыш„1¤7180 дней.
Пр„1¤7этом заемщи„1¤7 дл„1¤7 получени„1¤7 вышеуказанны„1¤7 кредитов не
должен получать лицензию Банк„1¤7России.
(Зако„1¤7Российской Федераци„1¤7 "„1¤7 валютном регулировани„1¤7 „1¤7
валютном контроле"; Зако„1¤7 Российской Федераци„1¤7 "„1¤7 банках „1¤7
банковской де„1¤7ельности"; литера "„1¤7 „1¤7 1 раздел„1¤7 III Основных
положени„1¤7 „1¤7 регулировани„1¤7 валютных операций на территории СССР,
утвержденных письмо„1¤7Госбанка СССР от 24 ма„1¤71991 „1¤7 N 352)
II. Вопрос„1¤7 св„1¤7анны„1¤7„1¤7поступлением „1¤7Российскую
Федераци„1¤7валютной выручк„1¤7от экспорта товаро„1¤7
1. Подписываютс„1¤7 ли паспорта сделок по клиринговы„1¤7контрактам
„1¤7контрактам, по которы„1¤7поставки осуществ„1¤7ют„1¤7 на безвозмездно„1¤7
основе?
По каждом„1¤7 заключенному экспортеро„1¤7 контракт„1¤7 включа„1¤7
контракт„1¤7 расчет„1¤7по которы„1¤7 проход„1¤7 по клиринговы„1¤7 счетам,
оформл„1¤7тс„1¤7 один паспор„1¤7 сделки (ПС), подписываемы„1¤7 одни„1¤7
уполномоченным банком.
Пр„1¤7экспортных поставка„1¤7 осуществ„1¤7емых на безвозмездно„1¤7
основе „1¤7соответствии „1¤7межправительственным„1¤7соглашен„1¤7ми ил„1¤7 по
отдельны„1¤7решени„1¤7 Правительств„1¤7Российской Федераци„1¤7 таможенное
оформление производит„1¤7 бе„1¤7пред„1¤7влен„1¤7 ПС „1¤7указание„1¤7„1¤724 граф„1¤7
грузовой таможенной декларации (ГТ„1¤7 соответствующего характер„1¤7
сделки.
(Инструкц„1¤7 Банк„1¤7 России от 12 ок„1¤7бр„1¤71993 „1¤7 N 19 „1¤7ГТ„1¤7РФ
от 12 ок„1¤7бр„1¤71993 „1¤7 N 01-20/10283 "„1¤7 по„1¤7дк„1¤7 осуществлени„1¤7
валютног„1¤7контро„1¤7 за поступлением „1¤7Российскую Федераци„1¤7валютной
выручк„1¤7от экспорта товаро„1¤7)
2. Какими должны быть действ„1¤7 экспортера „1¤7 случае, если
первоначальн„1¤7 контракт бы„1¤7 подписан ка„1¤7 товарообменный
(бартерны„1¤7, „1¤7 „1¤7 последующе„1¤7 „1¤7 него внесен„1¤7 дополнен„1¤7,
предусматривающи„1¤7платеж„1¤7„1¤7иностранно„1¤7валюте?
„1¤7случае, если экспор„1¤7товаро„1¤7осуществле„1¤7по товарообменном„1¤7
(бартерному) контракт„1¤7 „1¤7которы„1¤7 посл„1¤7 таможенног„1¤7 оформлен„1¤7
товаро„1¤7 ил„1¤7 посл„1¤7 прохождени„1¤7 товаро„1¤7чере„1¤7таможенную границ„1¤7
внос„1¤7„1¤7 изменени„1¤7об осуществлени„1¤7 расчетов „1¤7 денежной форм„1¤7
экспорте„1¤7об„1¤7ан представит„1¤7„1¤7уполномоченный банк соответствующи„1¤7
контракт „1¤7дополнен„1¤7 „1¤7нему, „1¤7такж„1¤7копи„1¤7ГТ„1¤7дл„1¤7оформлен„1¤7 ПС
„1¤7 соответствии „1¤7 действующи„1¤7 контрактом. Посл„1¤7 оформлен„1¤7 ПС
экспорте„1¤7об„1¤7ан представит„1¤7„1¤7таможенные органы ксерокопию ПС,
заверенную ответственны„1¤7лицо„1¤7уполномоченног„1¤7банк„1¤7„1¤7скрепленну„1¤7
ег„1¤7печать„1¤7дл„1¤7 переоформлен„1¤7 ГТ„1¤7 Дале„1¤7 таможенн„1¤7банковский
контроль за поступлением валютной выручк„1¤7 от экспорта товаро„1¤7
осуществ„1¤7ет„1¤7 „1¤7по„1¤7дк„1¤7 установленно„1¤7Инструкцие„1¤7Банк„1¤7 России
от 12 ок„1¤7бр„1¤7 1993 „1¤7 N 19 „1¤7ГТ„1¤7РФ от 12 ок„1¤7бр„1¤71993 „1¤7
N 01-20/10283 "„1¤7 по„1¤7дк„1¤7 осуществлени„1¤7 валютног„1¤7 контро„1¤7 за
поступлением „1¤7 Российскую Федераци„1¤7валютной выручк„1¤7от экспорта
товаро„1¤7.
3. На како„1¤7счет подлежат перечислению штрафы, взыскиваемые „1¤7
соответствии „1¤7Инструкцие„1¤7Банк„1¤7России N 19?
Сумм„1¤7штрафо„1¤7 взысканные Главными территориальными
управлен„1¤7ми Банк„1¤7России „1¤7соответствии „1¤7 разделам„1¤7 III „1¤7 IV
Инструкции Банк„1¤7 России „1¤7Государственного таможенног„1¤7комитета
Российской Федераци„1¤7от 12 ок„1¤7бр„1¤71993 „1¤7 N 19 „1¤7 N 01-20/10283
(соответственно) "„1¤7 по„1¤7дк„1¤7 осуществлени„1¤7валютног„1¤7контро„1¤7 за
поступлением „1¤7Российскую Федераци„1¤7валютной выручк„1¤7 от экспорта
товаро„1¤7, подлежат перечислению „1¤7дохо„1¤7федерального бюджет„1¤7 Пр„1¤7
этом сумм„1¤7 штрафо„1¤7 „1¤7иностранно„1¤7 валюте зачисл„1¤7тс„1¤7 на счет
N 7400019, открытый во Внешторгбанк„1¤7Российской Федераци„1¤7на им„1¤7
Государственно„1¤7 налогово„1¤7 службы Российской Федераци„1¤7 дл„1¤7
зачислен„1¤7 „1¤7 дохо„1¤7федерального бюджет„1¤7 Сумм„1¤7штрафо„1¤7„1¤7рубл„1¤7
взыскивают„1¤7 „1¤7 перечисл„1¤7тс„1¤7 „1¤7 дохо„1¤7 федерального бюджет„1¤7
балансовог„1¤7 счет„1¤7 100 "Доходы федерального бюджет„1¤7, символ
банковской отчетности 20, раздел 12 "Прочие налоги, сбор„1¤7„1¤7другие
поступлени„1¤7, параграф 2 "Поступлени„1¤7по административным штрафа„1¤7
„1¤7санкци„1¤7" классификаци„1¤7доходо„1¤7„1¤7расходов бюджетов „1¤7Российской
Федераци„1¤7 утвержденной Приказом Министерства финансов Российской
Федераци„1¤7от 14 август„1¤71992 „1¤7 N 71.
III. Вопрос„1¤7 св„1¤7анны„1¤7„1¤7работо„1¤7обменных пункто„1¤7
на территории Российской Федераци„1¤7
1. Пункто„1¤7 3.16 Инструкции Банк„1¤7 России от 27.02.95 N 27
предусмотрен„1¤7об„1¤7ательные реквизит„1¤7штампа справк„1¤7„1¤7 N 0406007.
Ка„1¤7быть „1¤7обменным пункто„1¤7 проход„1¤7им процедур„1¤7регистраци„1¤7„1¤7не
имеющему пока регистрационны„1¤7номе„1¤7
На справк„1¤7„1¤7 N 0406007, выдаваемой уполномоченным банком
обменным пункта„1¤7 проход„1¤7им процедур„1¤7 регистраци„1¤7 должен
проставл„1¤7ьс„1¤7штам„1¤7 содержащий реквизит„1¤7 предусмотренны„1¤7„1¤7 3.16
Инструкции Банк„1¤7 России от 27 феврал„1¤71995 „1¤7 N 27 "„1¤7по„1¤7дк„1¤7
организаци„1¤7 работы обменных пункто„1¤7 на территории Российской
Федераци„1¤7 совершен„1¤7 „1¤7 учет„1¤7 валютн„1¤7обменных операций
уполномоченным„1¤7банкам„1¤7, за исключение„1¤7регистрационного номера
обменног„1¤7пункта.
Посл„1¤7получени„1¤7Свидетельств„1¤7„1¤7регистраци„1¤7 обменног„1¤7 пункта
штам„1¤7 уполномоченног„1¤7 банк„1¤7 должен содержат„1¤7 реквизит
"Регистрационны„1¤7номе„1¤7обменног„1¤7пункта".
(Инструкц„1¤7 Банк„1¤7России от 27 феврал„1¤71995 „1¤7 N 27 "„1¤7по„1¤7дк„1¤7
организаци„1¤7 работы обменных пункто„1¤7 на территории Российской
Федераци„1¤7 совершен„1¤7 „1¤7 учет„1¤7 валютн„1¤7обменных операций
уполномоченным„1¤7банкам„1¤7; Положени„1¤7Банк„1¤7России от 10 ма„1¤71994 „1¤7
N 22 "„1¤7 по„1¤7дк„1¤7 регистраци„1¤7 обменных пункто„1¤7 уполномоченных
банков")
2. Како„1¤7по„1¤7до„1¤7оформлен„1¤7 справк„1¤7„1¤7 N 0406007 пр„1¤7 выдаче
наличной иностранно„1¤7 валюты со счетов юридически„1¤7ли„1¤7на цели
оплаты командировочны„1¤7расходов за границей?
По„1¤7до„1¤7оформлен„1¤7 справк„1¤7„1¤7 N 0406007 „1¤7 указанны„1¤7 случ„1¤7„1¤7
регламентирует„1¤7 телеграммо„1¤7Банк„1¤7России от 20.03.95 N 32-95. Пр„1¤7
этом уполномоченный банк руководствуетс„1¤7 требован„1¤7ми раздел„1¤7 3
Инструкции Банк„1¤7 России от 27 феврал„1¤71995 „1¤7 N 27 "„1¤7по„1¤7дк„1¤7
организаци„1¤7 работы обменных пункто„1¤7 на территории Российской
Федераци„1¤7 совершен„1¤7 „1¤7учет„1¤7валютн„1¤7обменных операций" (дале„1¤7по
тексту Инструкц„1¤7 N 27) „1¤7 по„1¤7дком заполнен„1¤7 справк„1¤7
„1¤7 N 0406007, указанны„1¤7во втором абзаце телеграммы Банк„1¤7России
N 32-95.
Таки„1¤7образо„1¤7 раздел справк„1¤7„1¤7 N 0406007 "Получено клиентом"
заполн„1¤7тс„1¤7„1¤7учетом требований раздел„1¤7 3 Инструкции N 27, „1¤7
раздел "Прин„1¤7„1¤7 от клиент„1¤7 заполн„1¤7тс„1¤7„1¤7проставление„1¤7во всех
строка„1¤7знак„1¤7"XXX".
Пр„1¤7этом предпр„1¤7ти„1¤7 (резидент „1¤7нерезидент) представ„1¤7ет „1¤7
уполномоченный банк одновременно „1¤7за„1¤7лением (поручением) список
физических ли„1¤7 командируемы„1¤7 им за границ„1¤7 „1¤7 указание„1¤7
реквизитов документов, удостове„1¤7ющих личность физических ли„1¤7
(„1¤7 3.23 Инструкции N 27), „1¤7„1¤7указание„1¤7против фамили„1¤7 имен„1¤7„1¤7
отчества каждог„1¤7физическог„1¤7лица соответствующе„1¤7 сумм„1¤7 наличной
иностранно„1¤7 валюты, предназначенно„1¤7 дл„1¤7 выдачи предпр„1¤7тием
физическом„1¤7лицу из сумм„1¤7 наличной иностранно„1¤7 валюты, сн„1¤7ой
предпр„1¤7тием на цели оплаты командировочны„1¤7расходов за границей.
Указанны„1¤7список физических ли„1¤7 должен быть подписан
руководителе„1¤7„1¤7главны„1¤7бухгалтеро„1¤7предпр„1¤7ти„1¤7„1¤7скреплен печать„1¤7
предпр„1¤7ти„1¤7
(Телеграмма Банк„1¤7России от 20 март„1¤71995 „1¤7 N 32-95; раздел 3
Инструкции Банк„1¤7России от 27 феврал„1¤71995 „1¤7 N 27 "„1¤7 по„1¤7дк„1¤7
организаци„1¤7 работы обменных пункто„1¤7 на территории Российской
Федераци„1¤7 совершен„1¤7 „1¤7 учет„1¤7 валютн„1¤7обменных операций
уполномоченным„1¤7 банкам„1¤7; письмо Банк„1¤7России от 2 сент„1¤7„1¤7
1994 „1¤7 N 107 "Об уточнени„1¤7по„1¤7дк„1¤7обращени„1¤7наличной иностранно„1¤7
валюты на территории Российской Федераци„1¤7)
3. Каки„1¤7 основные принципы организаци„1¤7бухгалтерского учет„1¤7
валютн„1¤7обменных операций установлен„1¤7 Инструкцие„1¤7Банк„1¤7 России
N 27?
Основным„1¤7принципами бухгалтерского учет„1¤7 валютн„1¤7обменных
операций „1¤7„1¤7ют„1¤7:
- бухгалтерски„1¤7 баланс уполномоченног„1¤7банк„1¤7ведетс„1¤7„1¤7рубл„1¤7
„1¤7 отражением иностранно„1¤7 валюты „1¤7 рублевом эквивалент„1¤7
опреде„1¤7емом„1¤7по текущему курс„1¤7Банк„1¤7России;
- аналитически„1¤7учет ведетс„1¤7 „1¤7 двойно„1¤7 оценке: „1¤7 разрез„1¤7
номинала валютной ценности „1¤7 „1¤7 разрез„1¤7 рублевог„1¤7эквивалент„1¤7
валютной ценности, опреде„1¤7емог„1¤7по текущему курс„1¤7Банк„1¤7России;
- синтетически„1¤7 аналитически„1¤7 „1¤7 внебалансовы„1¤7учет ведутс„1¤7
только на основани„1¤7документов, установленны„1¤7 Инструкцие„1¤7 Банк„1¤7
России от 27 феврал„1¤71995 „1¤7 N 27 "„1¤7по„1¤7дк„1¤7организаци„1¤7работы
обменных пункто„1¤7на территории Российской Федераци„1¤7 совершен„1¤7 „1¤7
учет„1¤7валютн„1¤7обменных операций уполномоченных банков";
- об„1¤7ательность ведени„1¤7 ежедневног„1¤7 бухгалтерского баланс„1¤7
банк„1¤7 „1¤7 ежедневным отражением доходо„1¤7 „1¤7 расходов банк„1¤7 от
осуществлени„1¤7валютн„1¤7обменных операций.
(Инструкц„1¤7 Банк„1¤7России от 27 феврал„1¤71995 „1¤7 N 27 "„1¤7по„1¤7дк„1¤7
организаци„1¤7 работы обменных пункто„1¤7 на территории Российской
Федераци„1¤7 совершен„1¤7 „1¤7 учет„1¤7 валютн„1¤7обменных операций
уполномоченным„1¤7банкам„1¤7)
4. Вправе ли уполномоченный банк устанавливат„1¤7 отдельно„1¤7
комиссионное вознаграждение по покупк„1¤7 (замене) неплатежны„1¤7
денежных знаков иностранны„1¤7государств?
Уполномоченный банк имее„1¤7 прав„1¤7 по своему усмотрению
устанавливат„1¤7 размер„1¤7 своего комиссионног„1¤7 вознагражден„1¤7 по
валютн„1¤7обменным операц„1¤7„1¤7
(Инструкц„1¤7 Банк„1¤7 России от 27 феврал„1¤7 1995 „1¤7 N 27
"„1¤7по„1¤7дк„1¤7 организаци„1¤7 работы обменных пункто„1¤7 на территории
Российской Федераци„1¤7 совершен„1¤7 „1¤7учет„1¤7валютн„1¤7обменных операций
уполномоченных банков")
5. Включает„1¤7 ли сумм„1¤7комиссионног„1¤7вознагражден„1¤7 „1¤7 справк„1¤7
„1¤7 N 0406007?
„1¤7справк„1¤7 „1¤7 N 0406007 сумм„1¤7 комиссионног„1¤7вознагражден„1¤7
уполномоченног„1¤7 банк„1¤7 за совершенну„1¤7 обменную операцию не
включает„1¤7.
(Инструкц„1¤7 Банк„1¤7России от 27 феврал„1¤71995 „1¤7 N 27 "„1¤7по„1¤7дк„1¤7
организаци„1¤7 работы обменных пункто„1¤7 на территории Российской
Федераци„1¤7 совершен„1¤7 „1¤7 учет„1¤7 валютн„1¤7обменных операций
уполномоченных банков"; письмо Банк„1¤7России от 20 март„1¤71995 „1¤7
N 150 "„1¤7 по„1¤7дк„1¤7 оформлен„1¤7 операций по зачислению „1¤7 сн„1¤7ию
наличной иностранно„1¤7 валюты физическим„1¤7 лицами „1¤7 их валютных
счетов „1¤7уполномоченных банках")
6. На како„1¤7счет подлежат перечислению штрафы, взысканные „1¤7
соответствии „1¤7„1¤7 13.5 раздел„1¤713 Инструкции Банк„1¤7России N 27?
Сумм„1¤7 штрафо„1¤7 взысканных Главными территориальными
управлен„1¤7ми Банк„1¤7России „1¤7соответствии „1¤7 „1¤7 13.5 раздел„1¤7 13
Инструкции Банк„1¤7России от 27 феврал„1¤71995 „1¤7 N 27, взыскивают„1¤7 „1¤7
перечисл„1¤7тс„1¤7„1¤7дохо„1¤7федерального бюджет„1¤7на балансовый счет 100
"Доходы федерального бюджет„1¤7, символ банковской отчетности 20,
раздел 12 "Прочие налоги, сбор„1¤7„1¤7другие поступлени„1¤7, параграф 2
"Поступлени„1¤7по административным штрафа„1¤7„1¤7санкци„1¤7" классификаци„1¤7
доходо„1¤7„1¤7расходов бюджетов „1¤7Российской Федераци„1¤7 утвержденной
Приказом Министерства финансов Российской Федераци„1¤7от 14 август„1¤7
1992 „1¤7 N 71, „1¤7перечисл„1¤7тс„1¤7на лицево„1¤7 счет N 20 балансовог„1¤7
счет„1¤7100 "Доходы федерального бюджет„1¤7.
7. Пример„1¤7 совершен„1¤7 бухгалтерски„1¤7проводок „1¤7соответствии „1¤7
Инструкцие„1¤7Банк„1¤7России от 27 феврал„1¤71995 „1¤7 N 27 "„1¤7 по„1¤7дк„1¤7
организаци„1¤7 работы обменных пункто„1¤7 на территории Российской
Федераци„1¤7 совершен„1¤7 валютн„1¤7обменных операций уполномоченных
банков", согласованны„1¤7 „1¤7 Департаменто„1¤7 бухгалтерского учет„1¤7„1¤7
отчетности Банк„1¤7 России приведен„1¤7 „1¤7 Приложении 2 наст„1¤7щего
Информационног„1¤7письма.
Приложение 2
ОТРАЖЕНИ„1¤7ОПЕРАЦИЙ ПО ПОКУПК„1¤7„1¤7ПРОДАЖ„1¤7
НАЛИЧНОЙ ИНОСТРАННО„1¤7ВАЛЮТЫ ЗА НАЛИЧНЫЕ РУБЛ„1¤7
(ЗАДАЧИ 1 „1¤72)
Задача 1
Услови„1¤7задачи:
Курс ЦБ РФ
за 1 доллар СШ„1¤7 = 1000-00 рублей.
Курс покупк„1¤7банк„1¤7за 1 доллар СШ„1¤7 = 900-00 рублей.
Курс продаж„1¤7банк„1¤7за 1 доллар СШ„1¤7 = 1200-00 рублей.
„1¤7обменный пунк„1¤7выда„1¤7аван„1¤7
валюта: 1000-00 долларов СШ„1¤7= 1.000.000-00 рублей (по курс„1¤7
ЦБ РФ);
рубл„1¤7 1.000.000-00 рублей.
„1¤7течени„1¤7дн„1¤7„1¤7обменном пункте осуществлена покупк„1¤7долларов:
100-00 долларов СШ„1¤7= 90.000-00 рублей (курс покупк„1¤7банк„1¤7
50-00 долларов СШ„1¤7= 45.000-00 рублей (курс покупк„1¤7банк„1¤7
-----------------------------------------------------------
Итог„1¤7
150-00 долларов СШ„1¤7= 135.000-00 рублей (курс покупк„1¤7банк„1¤7
„1¤7течени„1¤7дн„1¤7„1¤7обменном пункте осуществлена продаж„1¤7долларов:
300-00 долларов СШ„1¤7= 360.000-00 рублей (курс продаж„1¤7банк„1¤7
------------------------------------------------------------
Итог„1¤7
300-00 долларов СШ„1¤7= 360.000-00 рублей (курс продаж„1¤7банк„1¤7
„1¤7конц„1¤7 операционног„1¤7 дн„1¤7 оприходова„1¤7 остато„1¤7 ценносте„1¤7„1¤7
касс„1¤7банк„1¤7
остато„1¤7валюты: 850-00 долларов СШ„1¤7= 850.000-00 рублей (курс
ЦБ РФ);
остато„1¤7рублей: 1.225.000-00 рублей.
Бухгалтерски„1¤7проводки по совершенны„1¤7операц„1¤7„1¤7
1. Выдача аванса (по курс„1¤7ЦБ РФ):
валюта: Дт 062
Кт 060 1.000.000-00 рублей
рубл„1¤7 Дт 035
Кт 031 1.000.000-00 рублей
2. Покупк„1¤7долларов:
Дт 062 150.000-00 рублей (курс ЦБ РФ)
Кт 035 135.000-00 рублей (курс покупк„1¤7
Кт 960 15.000-00 рублей (курсов„1¤7 разниц„1¤7
3. Продаж„1¤7долларов:
Дт 035 360.000-00 рублей (курс продаж„1¤7
Кт 062 300.000-00 рублей (курс ЦБ РФ)
Кт 960 60.000-00 рублей (курсов„1¤7 разниц„1¤7
4. Оприходовани„1¤7 остатк„1¤7(по курс„1¤7ЦБ РФ):
валюта: Дт 060
Кт 062 850.000-00 рублей
рубл„1¤7 Дт 031
Кт 035 1.225.000-00 рублей
Задача 2
Услови„1¤7задачи:
Курс ЦБ РФ
за 1 доллар СШ„1¤7 = 1000-00 рублей.
Курс покупк„1¤7банк„1¤7за 1 доллар СШ„1¤7 = 1100-00 рублей.
Курс продаж„1¤7банк„1¤7за 1 доллар СШ„1¤7 = 900-00 рублей.
„1¤7обменный пунк„1¤7выда„1¤7аван„1¤7
валюта: 1000-00 долларов СШ„1¤7= 1.000.000-00 рублей (по курс„1¤7
ЦБ РФ);
рубл„1¤7 1.000.000-00 рублей.
„1¤7течени„1¤7дн„1¤7„1¤7обменном пункте осуществлена покупк„1¤7долларов:
100-00 долларов СШ„1¤7= 110.000-00 рублей (курс покупк„1¤7банк„1¤7
50-00 долларов СШ„1¤7= 55.000-00 рублей (курс покупк„1¤7банк„1¤7
-----------------------------------------------------------
Итог„1¤7
150-00 долларов СШ„1¤7= 165.000-00 рублей (курс покупк„1¤7банк„1¤7
„1¤7течени„1¤7дн„1¤7„1¤7обменном пункте осуществлена продаж„1¤7долларов:
300-00 долларов СШ„1¤7= 270.000-00 рублей (курс продаж„1¤7банк„1¤7
------------------------------------------------------------
Итог„1¤7
300-00 долларов СШ„1¤7= 270.000-00 рублей (курс продаж„1¤7банк„1¤7
„1¤7конц„1¤7операционног„1¤7 дн„1¤7 оприходова„1¤7 остато„1¤7 ценносте„1¤7 „1¤7
касс„1¤7банк„1¤7
остато„1¤7валюты: 850-00 долларов СШ„1¤7= 850.000-00 рублей (курс
ЦБ РФ);
остато„1¤7рублей: 1.105.000-00 рублей.
Бухгалтерски„1¤7проводки по совершенны„1¤7операц„1¤7„1¤7
1. Выдача аванса (по курс„1¤7ЦБ РФ):
валюта: Дт 062
Кт 060 1.000.000-00 рублей
рубл„1¤7 Дт 035
Кт 031 1.000.000-00 рублей
2. Покупк„1¤7долларов:
Дт 062 150.000-00 рублей (курс ЦБ РФ)
Дт 970 15.000-00 рублей (курсов„1¤7 разниц„1¤7
Кт 035 165.000-00 рублей (курс покупк„1¤7
3. Продаж„1¤7долларов:
Дт 035 270.000-00 рублей (курс продаж„1¤7
Дт 970 30.000-00 рублей (курсов„1¤7 разниц„1¤7
Кт 062 300.000-00 рублей (курс ЦБ РФ)
4. Оприходовани„1¤7остатк„1¤7(по курс„1¤7ЦБ РФ):
валюта: Дт 060
Кт 062 850.000-00 рублей
рубл„1¤7 Дт 031
Кт 035 1.105.000-00 рублей
Задача 3
ОПЕРАЦИИ ПО ОБМЕНУ (КОНВЕРСИ„1¤7 НАЛИЧНОЙ
ИНОСТРАННО„1¤7ВАЛЮТЫ ОДНОГО ИНОСТРАННОГО ГОСУДАРСТВ„1¤7
НА НАЛИЧНУЮ ИНОСТРАННУ„1¤7ВАЛЮТУ ДРУГОГ„1¤7
ИНОСТРАННОГО ГОСУДАРСТВ„1¤7
Услови„1¤7задачи:
Курс ЦБ РФ
за 1 доллар СШ„1¤7 = 1000-00 рублей.
Курс ЦБ РФ
за 1 немецкую марк„1¤7 = 731-00 рублей.
Крос„1¤7курс ЦБ РФ USD / DEM = 1.3680
Крос„1¤7курс ЦБ РФ DEM / USD = 0.7310
Крос„1¤7курс покупк„1¤7банк„1¤7USD / DEM = 1.2000
Крос„1¤7курс продаж„1¤7банк„1¤7USD / DEM = 1.5000
„1¤7обменный пунк„1¤7выда„1¤7аван„1¤7
валюта:
1000-00 долларов СШ„1¤7= 1.000.000-00 рублей (по курс„1¤7ЦБ РФ);
500 немецких маро„1¤7= 365.500-00 рублей (курс ЦБ РФ).
„1¤7течени„1¤7 дн„1¤7„1¤7обменном пункте осуществлена покупк„1¤7долларов
СШ„1¤7за немецкие марк„1¤7
100-00 долларов СШ„1¤7 = 120-00 немецких маро„1¤7 (крос„1¤7курс
покупк„1¤7банк„1¤7
50-00 долларов СШ„1¤7= 60-00 немецких маро„1¤7(крос„1¤7курс покупк„1¤7
банк„1¤7
--------------------------------------------------------------
Итог„1¤7
150-00 долларов СШ„1¤7 = 180-00 немецких маро„1¤7 (крос„1¤7курс
покупк„1¤7банк„1¤7
„1¤7течени„1¤7 дн„1¤7„1¤7обменном пункте осуществлена продаж„1¤7долларов
СШ„1¤7за немецкие марк„1¤7
300-00 долларов СШ„1¤7 = 450-00 немецких маро„1¤7 (крос„1¤7курс
продаж„1¤7банк„1¤7
--------------------------------------------------------------
Итог„1¤7
300-00 долларов СШ„1¤7 = 450-00 немецких маро„1¤7 (крос„1¤7курс
продаж„1¤7банк„1¤7
„1¤7конц„1¤7 операционног„1¤7 дн„1¤7 оприходова„1¤7 остато„1¤7 ценносте„1¤7„1¤7
касс„1¤7банк„1¤7
остато„1¤7валюты:
850-00 долларов СШ„1¤7= 850.000-00 рублей (курс ЦБ РФ);
770 немецких маро„1¤7= 562.870-00 рублей (курс ЦБ РФ).
Бухгалтерски„1¤7проводки по совершенны„1¤7операц„1¤7„1¤7
1. Выдача аванса „1¤7валюте (по курс„1¤7ЦБ РФ):
доллар„1¤7СШ„1¤7 Дт 062-1
Кт 060 1.000.000-00 рублей
немецкие марк„1¤7 Дт 062-2
Кт 060 365.500-00 рублей
2. Покупк„1¤7долларов СШ„1¤7за немецкие марк„1¤7
Дт 062-1 150.000-00 рублей (USD по курс„1¤7ЦБ РФ)
Кт 062-2 131.580-00 рублей (DEM по курс„1¤7ЦБ РФ)
Кт 960 18.420-00 рублей (курсов„1¤7 разниц„1¤7
3. Продаж„1¤7долларов СШ„1¤7за немецкие марк„1¤7
Дт 062-2 328.950-00 рублей (DEM по курс„1¤7ЦБ РФ)
Кт 062-1 300.000-00 рублей (USD по курс„1¤7ЦБ РФ)
Кт 960 28.950-00 рублей (курсов„1¤7 разниц„1¤7
4. Оприходовани„1¤7остатков валюты (по курс„1¤7ЦБ РФ):
доллар„1¤7СШ„1¤7 Дт 060
Кт 062-1 850.000-00 рублей (курс ЦБ РФ)
немецкие марк„1¤7 Дт 060
Кт 062-2 562.870-00 рублей (курс ЦБ РФ)
Примечание. Дебетовы„1¤7„1¤7кредитовые оборот„1¤7 по счетам 062-1,
062-2 учитываютс„1¤7 исхо„1¤7 из курсов USD „1¤7DEM „1¤7рубл„1¤7 Таки„1¤7
способом удаетс„1¤7избежать ошибок по счет„1¤7062, возникающи„1¤7 из-за
округлен„1¤7 крос„1¤7курс„1¤7USD „1¤7DEM.
Приложение 3
ПЕРЕЧЕНЬ
ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫ„1¤7„1¤7НОРМАТИВНЫ„1¤7АКТО„1¤7
1. Зако„1¤7 Российской Федераци„1¤7 "„1¤7 валютном регулировани„1¤7„1¤7
валютном контроле".
2. Основные положени„1¤7 „1¤7 регулировани„1¤7 валютных операций на
территории СССР, утвержденные письмо„1¤7 Госбанка СССР от 24 ма„1¤7
1991 „1¤7 N 352.
3. Инструкц„1¤7 Центрального банк„1¤7Российской Федераци„1¤7„1¤7ГТ„1¤7РФ
от 12 ок„1¤7бр„1¤7 1993 „1¤7 N 19 „1¤7N 01-20/10283 (соответственно) "„1¤7
по„1¤7дк„1¤7 осуществлени„1¤7 валютног„1¤7 контро„1¤7 за поступлением „1¤7
Российскую Федераци„1¤7валютной выручк„1¤7от экспорта товаро„1¤7.
4. Положени„1¤7Центрального банк„1¤7Российской Федераци„1¤7от 10 ма„1¤7
1994 „1¤7 N 22 "„1¤7 по„1¤7дк„1¤7 регистраци„1¤7 обменных пункто„1¤7
уполномоченных банков".
5. Письмо Центрального банк„1¤7 Российской Федераци„1¤7 от
2 сент„1¤7„1¤7 1994 „1¤7 N 107 "Об уточнени„1¤7по„1¤7дк„1¤7обращени„1¤7наличной
иностранно„1¤7валюты на территории Российской Федераци„1¤7.
6. Письмо Центрального банк„1¤7Российской Федераци„1¤7от 7 декабр„1¤7
1994 „1¤7 N 125 "„1¤7внесении изменени„1¤7„1¤7дополнений „1¤7 письмо Банк„1¤7
России от 2 сент„1¤7„1¤7 1994 „1¤7 N 107".
7. Инструкц„1¤7 Центрального банк„1¤7Российской Федераци„1¤7 от
27 феврал„1¤7 1995 „1¤7 N 27 "„1¤7по„1¤7дк„1¤7организаци„1¤7работы обменных
пункто„1¤7на территории Российской Федераци„1¤7 совершен„1¤7 „1¤7 учет„1¤7
валютн„1¤7обменных операций уполномоченным„1¤7банкам„1¤7.
8. Письмо Центрального банк„1¤7Российской Федераци„1¤7от 20 март„1¤7
1995 „1¤7 N 150 "„1¤7 по„1¤7дк„1¤7 оформлен„1¤7 операций по зачислению „1¤7
сн„1¤7ию наличной иностранно„1¤7 валюты физическим„1¤7 лицами „1¤7 их
валютных счетов „1¤7уполномоченных банках".
9. Телеграмма Банк„1¤7России от 20 март„1¤71995 „1¤7 N 32-95.
------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------
|
