Центральный Банк Российской Федерации
ГЛАВНОЕ УПРАВЛЕНИЕ ПО САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ
ИНСТРУКТИВНОЕ ПИСЬМО
от 14.03.95 N 19-1-04/1246
Об учете операций
по купле-продаже
иностранной валюты
Главным Управлением Центрального банка РФ по Санкт-Петербургу в
1994-1995 гг. был проведен ряд проверок выполнения банковскими
учреждениями города требований Инструкции ЦБ РФ от 28 мая 1993 года
N 15 "О порядке ведения уполномоченными банками Российской Федерации
открытой валютной позиции по купле-продаже иностранной валюты на
внутреннем валютном рынке Российской Федерации" и нормативных актов
Центрального банка РФ в области учета операций по открытой валютной
позиции.
Результаты проверок показывают, что наиболее распространенными
нарушениями являются:
1. Неправильное отражение операций в бухгалтерском учете (не
открыты субсчета балансового счета 076 для раздельного учета
операций по купле-продаже иностранной валюты за свой счет, операций
за счет и по поручению клиентов, для проведения обязательной продажи
части валютной выручки). В некоторых банковских учреждениях города
учет всех вышеизложенных операций осуществляется на едином субсчете
балансового счета 076.
2. Неправильное отражение конверсионных операций в отчетах о
ведении ОВП (в отчетах о ведении ОВП обороты завышены или занижены
по сравнению с данными бухгалтерского учета).
3. Часть валютной выручки, подлежащая обязательной продаже,
покупается банковскими учреждениями за свой счет независимо от
суммы. При этом банковские учреждения не открывают отдельного
лицевого счета "Средства в иностранной валюте для обязательной
продажи на валютном рынке" на балансовом счете 076, что является
нарушением п.12 Инструкции ЦБ РФ от 29 июня 1992 года N 7 "О порядке
обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями
части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения
операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации".
4. В течение месяца банковские учреждения допускают нарушения
лимита открытой валютной позиции.
По нашему мнению, подобные нарушения вызваны тем, что в
банковских учреждениях ослаблен контроль за выполнением требований
нормативных документов ЦБ РФ по учету операций по открытой валютной
позиции со стороны руководства отделов (управлений).
В соответствии с п.2 и п.12 Инструкции ЦБ РФ N 7 при
осуществлении обязательной продажи предприятия могут продать
иностранную валюту через уполномоченные банки только на
межбанковских валютных биржах, а так же по согласованию с
Департаментом иностранных операций ЦБ РФ - в валютный резерв Банка
России.
Лицевой счет "Средства в иностранной валюте для обязательной
продажи на валютном рынке", открытый на балансовом счете 076,
является "накопительным" и служит для аккумулирования заявок
клиентов на проведение обязательной продажи.
В случаях, когда остаток средств на данном лицевом счете не
достигает суммы минимальной разовой сделки, установленной правилами
торгов на соответствующей межбанковской валютной бирже,
уполномоченный банк должен купить данную сумму от своего имени и за
свой счет в пределах установленного лимита открытой валютной
позиции. В случаях, когда остаток средств на данном лицевом счете
превышает сумму минимальной разовой сделки, но не кратен числу
минимальных сделок, уполномоченный банк должен продать сумму,
кратную числу минимальных сделок, на межбанковской валютной бирже, а
некратный остаток купить от своего имени и за свой счет в пределах
лимита открытой валютной позиции.
В соответствии с п.13 Инструкции ЦБ РФ N 7 продажа средств с
текущего валютного счета предприятия осуществляется уполномоченными
банками на основании договора (контракта), заключенного с
предприятием, или выставления предприятием поручения (заявки) на
продажу по согласованному с банком курсу без депонирования средств
на лицевом счете "Средства в иностранной валюте для обязательной
продажи на валютном рынке" балансового счета 076.
При этом п.22 Инструкции ЦБ РФ N 7 не противоречит п.12 данной
инструкции, так как банк может купить валюту, включая суммы,
подлежащие обязательной продаже, за свой счет только в том случае,
когда остаток средств на лицевом счете не достигает суммы
минимальной разовой сделки на межбанковской бирже.
В соответствии с п.10.3 раздела I письма Госбанка СССР от 6
декабря 1991 года N 368 "Об учете операций с иностранной валютой и
по иностранным операциям" в аналитическом учете по балансовому счету
076 ведутся отдельные лицевые счета по каждому виду операций.
П.2 Инструкции ЦБ РФ от 28 мая 1993 года N 15 предусматривает 2
вида операций по купле-продаже иностранной валюты: за свой счет и за
счет клиента и по его поручению. П.12 Инструкции ЦБ РФ от 29 июня
1992 года N 7 предусматривает выделение в качестве отдельного вида
операций по обязательной продаже части валютной выручки. Этот же
пункт предусматривает открытие отдельного субсчета "Средства в
иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке"
балансового счета 076. П.20 Инструкции ЦБ РФ N 7 предусматривает
подразделение валютных операций на посреднические операции
уполномоченных банков, осуществляемые за комиссионное
вознаграждение, и на операции от своего имени и за свой счет.
Таким образом, на основании вышеизложенного, для учета операций
по купле-продаже иностранной валюты за рубли банк должен вести как
минимум 3 субсчета балансового счета 076:
1. Для учета операций от своего имени и за свой счет (включая
операции по купле-продаже валюты с текущего счета клиентов и
операций по покупке остатка средств на лицевом счете "Средства в
иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке" в
указанных выше случаях);
2. Для учета операций за счет и по поручению клиентов
(купля-продажа валюты с текущих счетов клиентов);
3. Для учета операций по обязательной продаже части валютной
выручки (продажа валюты с транзитных счетов клиентов).
Режим субсчетов "Операции за счет и по поручению клиентов" и
"Средства в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном
рынке" - под кредитовый остаток. Дебетовый остаток на данных
субкоррсчетах включается в расчет открытой валютной позиции. Так же
в расчет ОВП включаются безналичные средства, находящиеся на
субсчетах, открытых для обслуживания управлений (отделов) неторговых
операций, и предназначенные для проведения операций через обменные
пункты.
Поскольку в соответствии с письмом Главного Управления ЦБ РФ по
Санкт-Петербургу от 22 сентября 1994 года N 19-1-04/3358 для
банковских учреждений города, отчитывающихся о проведении операций
по открытой валютной позиции перед Главным Управлением, установлен
единый порядок учета операций по ведению открытой валютной позиции -
по дате валютирования, - обороты по субсчету балансового счета 076,
предназначенного для учета операций по открытой валютной позиции,
должны совпадать с данными отчета о ведении открытой валютной
позиции (строка "За свой счет").
Обороты по субсчетам балансового счета 076 "Операции за счет и
по поручению клиента " и "Средства в иностранной валюте для
обязательной продажи на валютном рынке" должны совпадать с данными
строки "За счет и по поручению клиентов" отчета о ведении открытой
валютной позиции.
Учитывая вышеизложенное, всем банковским учреждениям города,
ведущим учет операций по купле-продаже валюты за свой счет совместно
с операциями за счет и по поручению клиентов, необходимо в срок до
27 марта 1995 года представить в Главное Управление ЦБ РФ по
Санкт-Петербургу (Управление международных операций) перечень
субсчетов балансового счета 076, предназначенных для учета операций
по купле-продаже иностранной валюты (за свой счет и за счет и
поручению клиентов) с указанием номеров субсчета и их наименований.
С уважением,
Заместитель Начальника
Главного Управления И.Г.Петрова
Источник документа (сверен по):
Официальная рассылка.
|
