Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему
налогообложения, выплатила сотрудникам материальную помощь на
лечение, ремонт и иные подобные нужды. Нужно ли начислять
страховые взносы в ПФР и страховые взносы на обязательное
страхование от несчастных случаев на производстве на сумму
указанной материальной помощи?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 14 сентября 2006 г. N 18-11/081282@
Согласно пункту 2 статьи 346.11 НК РФ организации, применяющие
упрощенную систему налогообложения, уплачивают страховые взносы на
обязательное пенсионное страхование в соответствии с
законодательством РФ.
В пункте 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ
"Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
установлено, что объектом обложения страховыми взносами на
обязательное пенсионное страхование и базой для начисления
страховых взносов являются объект обложения и налоговая база по
ЕСН.
В соответствии с пунктом 3 статьи 236 НК РФ выплаты и иные
вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу
физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам,
предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за
исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным
предпринимателям), а также по авторским договорам, не признаются
объектом налогообложения ЕСН, если у налогоплательщиков-
организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим
налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном
(налоговом) периоде.
На основании пункта 2 статьи 346.11 НК РФ применение УСН
организациями предусматривает освобождение от уплаты, в частности,
налога на прибыль. Следовательно, организации, применяющие УСН, не
являются плательщиками налога на прибыль организаций и на них не
распространяются положения пункта 3 статьи 236 НК РФ.
Таким образом, на материальную помощь, выплачиваемую работникам
организации в период применения упрощенной системы
налогообложения, начисляются страховые взносы на обязательное
пенсионное страхование.
Налогоплательщики, применяющие УСН, уплачивают страховые взносы
в ФСС России в соответствии с Федеральным законом от 24.07.98 N
125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных
случаев на производстве и профессиональных заболеваний".
Законом N 125-ФЗ установлено, что возникновение объекта
обложения взносами на обязательное страхование от несчастных
случаев на производстве и профессиональных заболеваний и
обязанность по исчислению базы по ним не ставится в зависимость от
наличия в трудовом договоре условия о соответствующих выплатах.
Выплаты, с которых не нужно платить взносы на обязательное
страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний, перечислены в постановлении
Правительства РФ от 07.07.99 N 765.
В этом постановлении материальная помощь, выплаченная
работникам на лечение, ремонт и иные подобные нужды, не упомянута.
Следовательно, данная материальная помощь включается в базу для
исчисления взносов на обязательное страхование от несчастных
случаев на производстве и профессиональных заболеваний на общих
основаниях.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Т.А. Пыхтина
|
