Законы России
 
Навигация
Популярное в сети
Курсы валют
14.07.2017
USD
60.18
EUR
68.81
CNY
8.87
JPY
0.53
GBP
77.88
TRY
16.83
PLN
16.22
 

ЗАКОН РФ ОТ 12.12.91 N 2025-1 О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ДОХОДОВ БАНКОВ

Текст документа с изменениями и дополнениями по состоянию на ноябрь 2007 года

Обновление

Правовой навигатор на www.LawRussia.ru

<<<< >>>>

 12 декабря 1991 г.                                        N 2025-1
    ------------------------------------------------------------------

                                  ЗАКОН

                          РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

                     О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ДОХОДОВ БАНКОВ
     (в ред. - Законов РФ от 16.07.92 N 3317-1; от 22.12 92 N 4178-1)




         ОГЛАВЛЕНИЕ

     Статья 1. Плательщики налога
     Статья 2. Объект налогообложения
     Статья 3. Расчет налогооблагаемой базы
     Статья 4. Льготы по налогу
     Статья 5. Ставки налога
     Статья 6. Изменение ставок налога и состава
               доходов и расходов для исчисления
               налогооблагаемой базы
     Статья 7. Перечисление налоговых платежей в
               бюджет
     Статья 8. Обложение налогом доходов союзов,
               ассоциаций и иных объединений банков
     Статья 9. Порядок исчисления налога и сроки
               уплаты его в бюджет
     Статья 10. Устранение двойного налогообложения
     Статья 11. Специальные положения

______________________________________________________________________________


                       Статья 1. Плательщики налога

       Плательщиками налога на доход в соответствии с настоящим  Зако-
    ном являются:
       коммерческие банки;
       кредитные учреждения,  получившие  лицензию  Центрального банка
    Российской Федерации на осуществление отдельных банковских  опера-
    ций;
       Банк внешней торговли Российской Федерации;
       Сберегательный банк Российской Федерации;
       специальные банки  (банки  развития),  созданные в порядке и на
    условиях, предусмотренных соответствующими законодательными актами
    Российской  Федерации для финансирования отдельных целевых респуб-
    ликанских (Российской Федерации), региональных и иных программ;
       банки с участием иностранного капитала, иностранные банки и фи-
    лиалы  банков-нерезидентов, получившие лицензию Центрального банка
    Российской Федерации;
       Центральный банк Российской Федерации и его учреждения не явля-
    ются плательщиками налога по настоящему Закону.
    (в ред. - Законов РФ от 16.07.92 N 3317-1; от 22.12 92 N 4178-1)


                     Статья 2. Объект налогообложения

       1. Объектом  налогообложения в соответствии с настоящим Законом
    являются доходы банка без учета полученного в установленном поряд-
    ке налога на добавленную стоимость, включая:
       а) начисленные и полученные проценты по ссудам;
       б) полученную плату за кредитные ресурсы;
       в) комиссионные и иные сборы по аккредитивным,  инкассовым, пе-
    реводным и другим банковским операциям;
       г) комиссионные и иные сборы по гарантийным операциям;
       д) комиссионные и иные сборы за услуги по корреспондентским от-
    ношениям и услуги,  оказанные предприятиям, организациям, банкам и
    другим учреждениям;
       е) от валютных операций;
       ж) от лизинговых операций;
       з) от факторинговых операций;
       и) от приобретенных или арендуемых брокерских мест на биржах;
       к) платежи клиентов по возмещению почтовых,  телеграфных и иных
    расходов банка;
       л) проценты и комиссионные сборы, полученные за прошлые (по от-
    ношению к отчетному) годы,  и востребованные проценты и комиссион-
    ные сборы,  излишне уплаченные банком клиентам в прошлые (по отно-
    шению к отчетному) годы;
       м) плату за услуги, оказанные населению;
       н) платежи за инкассацию;
       о) средства, поступившие от реализации основных фондов  и иного
    имущества банка, определяемые в виде разницы между продажной ценой
    и первоначальной или остаточной стоимостью  этих  фондов  и  иного
    имущества, увеличенные на индекс инфляции в порядке, устанавливае-
    мом Верховным Советом Российской Федерации.  При этом первоначаль-
    ная стоимость имущества не применяется к основным фондам,  немате-
    риальным активам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам.
       При реализации  или безвозмездной передаче другим юридическим и
    физическим лицам основных фондов, оборудования, патентов, лицензий
    и иных  материальных и нематериальных активов,  приобретенных бан-
    ком, получившим в связи с этим налоговый кредит или льготы по  на-
    логу, предусмотренные  законодательством,  налогооблагаемый  доход
    увеличивается на сумму реализованных или переданных материальных и
    нематериальных активов  в размере не менее их первоначальной стои-
    мости, увеличиваемой в соответствии с индексом инфляции, определя-
    емым Верховным Советом Российской Федерации.
         п) денежные средства,  материальные и нематериальные  активы,
    товары народного потребления и иное имущество,  передаваемое банку
    как безвозмездно, так и  в  счет погашения процентов за полученный
    кредит;
        р) прочие  доходы,  полученные  в результате осуществления фи-
    нансово-кредитных операций и сделок,  иной хозяйственной  деятель-
    ности, а  также взысканные (полученные) банком пени,  штрафы и не-
    устойки.
       2. Доходы,  полученные  банками в иностранной валюте,  подлежат
    налогообложению вместе с доходами,  полученными в рублях. При этом
    доходы, полученные  в иностранной валюте,  пересчитываются в рубли
    по курсу  Центрального банка Российской Федерации,  действовавшему
    на день получения дохода.
        3. Налогообложение  прибыли,  получаемой при превышении  уста-
    новленной маржи коммерческими банками за счет использования креди-
    тов Центрального банка Российской Федерации, производится по прог-
    рессивной шкале в соответствии с положением,  утверждаемым Верхов-
    ным Советом Российской Федерации.
    (в ред. - Законов РФ от 16.07.92 N 3317-1; от 22.12 92 N 4178-1)


                  Статья 3. Расчет налогооблагаемой базы

       Банк исчисляет налогооблагаемую базу путем уменьшения суммы до-
    ходов, перечисленных в статье 2 настоящего Закона, на сумму следу-
    ющих расходов:
       а) сумм,  причитающихся к уплате в бюджет в виде налога на иму-
    щество предприятия,  земельного и целевых налогов на покрытие зат-
    рат на финансирование строительства,  реконструкцию,  ремонт и со-
    держание автомобильных дорог общего пользования;
       б) платежей,  вносимых в Пенсионный фонд Российской  Федерации,
    Фонд обязательного  медицинского страхования Российской Федерации,
    Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный
    фонд занятости населения Российской Федерации, а также других обя-
    зательных  платежей;
       в) начисленных  и уплаченных процентов в пределах ставки, уста-
    навливаемой Центральным банком  Российской Федерации,  увеличенной
    на 3 пункта;
       г) уплаченных комиссионных сборов за услуги и корреспондентские
    отношения в пределах,  устанавливаемых Центральным банком Российс-
    кой Федерации;
       д) связанных с осуществлением валютных операций;
       е) процентов и комиссионных сборов,  уплаченных в счет  прошлых
    (по отношению  к  отчетному году) лет,  и возврата процентов и ко-
    миссионных сборов,  излишне взысканных с клиентов за  прошлые  (по
    отношению к отчетному) годы;
       ж) амортизационных отчислений на полное восстановление основных
    фондов, начисленных  в течение налогооблагаемого периода,  по нор-
    мам, утверждаемым в установленном порядке;
       з) суммы  износа  нематериальных активов (в том числе стоимость
    брокерского места),  начисленной по  нормам,  рассчитанным  банком
    исходя из  первоначальной стоимости и срока их полезного использо-
    вания, но не более срока деятельности банка.  Норма износа немате-
    риальных активов,  срок полезного использования которых невозможно
    определить, устанавливается в расчете на десять лет,  но не превы-
    шает срок деятельности банка;
       и) по аренде основных фондов в размере амортизационных отчисле-
    ний  на их полное восстановление,  а нематериальных активов (в том
    числе брокерского места) -  суммы  начисленного  износа.  Банки  с
    участием  иностранного капитала,  иностранные банки и филиалы бан-
    ков-нерезидентов производят амортизационные отчисления  на  полное
    восстановление основных фондов и начисление суммы износа нематери-
    альных активов  по  нормативам  и  в  порядке,  установленным  для
    российских предприятий,  если иное не предусмотрено международными
    договорами Российской Федерации и бывшего СССР, межреспубликански-
    ми договорами  Российской  Федерации и действующим законодательст-
    вом;
       к) на рекламу,  оплату консультационных, информационных и ауди-
    торских услуг;
       л) на эксплуатацию зданий,  оборудования и инвентаря, принадле-
    жащих и арендованных банку, в том числе плата  за отопление, осве-
    щение, пожарную и  сторожевую охрану,  на ремонт. При этом расходы
    на оплату труда не учитываются;
       м) на служебные командировки,  представительские расходы в пре-
    делах норм, устанавливаемых Правительством Российской Федерации;
       н) операционных, канцелярских, почтово-телеграфных, по перевоз-
    ке и  хранению денежных средств и ценностей,  а также платы другим
    банкам за расчетно-кассовое обслуживание и  услуги  вычислительных
    центров.
       Уточнение состава доходов и расходов,  учитываемых при исчисле-
    нии налогооблагаемой базы,  производится Правительством Российской
    Федерации.
    (в ред. - Законов РФ от 16.07.92 N 3317-1; от 22.12 92 N 4178-1)

                        Статья 4. Льготы по налогу

       1. От налогообложения освобождаются следующие доходы:
       а) проценты    по   кредитам,   предоставленным   Правительству
    Российской Федерации,  Центральному банку Российской  Федерации  и
    Банку внешней торговли Российской Федерации или под их гарантии;
       б) проценты и дивиденды,  полученные по государственным облига-
    циям и иным государственным ценным бумагам,  а также доходы, полу-
    ченные за работу по размещению государственных ценных бумаг.
       2. Налогооблагаемая база уменьшается на суммы:
       а) отчислений  в фонд страхования депозитов в коммерческих бан-
    ках, фонд  страхования  коммерческих  банков  от  банкротства - по
    одному проценту от балансовой прибыли за квартал в каждый из пере-
    численных фондов;
       б) затрат,  осуществляемых в соответствии с утвержденными мест-
    ными органами государственной власти нормативами на содержание на-
    ходящихся на  балансе  банков  объектов   здравоохранения,   домов
    престарелых и  инвалидов,  детских дошкольных учреждений,  детских
    лагерей отдыха, объектов культуры, спорта, учреждений образования,
    жилищного фонда,  а также затрат банков на эти цели при их долевом
    участии в содержании перечисленных объектов.  Затраты  банков  при
    долевом участии принимаются в пределах норм, утвержденных местными
    органами государственной власти,  на территориях которых находятся
    указанные объекты и учреждения;
       в) взносов,  направляемых на благотворительные цели в  экологи-
    ческие, оздоровительные,  образовательные  и другие фонды (общест-
    венные объединения),  общественным организациям инвалидов,   домам
    престарелых  и  инвалидов, религиозным объединениям, зарегистриро-
    ванным в установленном порядке,  а также предприятиям, учреждениям
    и организациям культуры, образования, здравоохранения, социального
    обеспечения, физкультуры и спорта  в сумме,  не превышающей одного
    процента налогооблагаемого дохода.
       Все перечисленные фонды, предприятия, учреждения и организации,
    получившие такие средства, по окончании отчетного года представля-
    ют в  налоговый орган по месту своего нахождения отчет о поступив-
    ших суммах и их расходовании. Суммы, использованные не по назначе-
    нию, изымаются в доход федерального бюджета.
         г) затрат на техническое перевооружение,  а также  на  строи-
    тельство и реконструкцию объектов социальной инфраструктуры.
        Эта льгота предоставляется при условии  полного  использования
    сумм начисленного  износа  (амортизации) на последнюю отчетную да-
    ту.
       3. Для   банков, получивших в предыдущем году убыток (по данным
    годового бухгалтерского отчета),  часть доходов,  направленных  на
    его покрытие, освобождается от уплаты налога в течение последующих
    пяти лет (при условии полного использования на  эти  цели  средств
    резервного и других аналогичных по назначению фондов, создание ко-
    торых предусмотрено законодательством).
       4. Налоговые  льготы, установленные подпунктами "б" - "г" пунк-
    та 2 и пунктом 3 настоящей статьи, не должны уменьшать фактическую
    сумму налога, исчисленную без учета льгот, более чем на 50 процен-
    тов.
       5. Иностранный участник банка с участием иностранного капитала,
    имеющий в  соответствии с международным договором Российской Феде-
    рации или бывшего СССР право на полное или частичное  освобождение
    от обложения налогом дохода, полученного им в результате распреде-
    ления дохода банка,  подает заявление о снижении или отмене налога
    в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федера-
    ции.  В случае подачи заявления после перевода  полученного дохода
    за границу оно должно быть представлено в течение календарного го-
    да  со дня перевода. Заявление,  поданное  по истечении указанного
    срока, к рассмотрению не принимается.
       Иностранные банки, филиалы банков-нерезидентов, имеющие в соот-
    ветствии с международными договорами Российской Федерации или быв-
    шего СССР право на полное или частичное освобождение от налога  на
    доходы от источников в Российской Федерации, реализуют это право в
    соответствии с порядком, предусмотренным для иностранного участни-
    ка банка   с участием иностранного капитала.
    (в ред. - Законов РФ от 16.07.92 N 3317-1; от 22.12 92 N 4178-1)

                         Статья 5. Ставки налога

       К налогооблагаемой базе,  исчисленной банком в соответствии  со
    статьями 2 - 4 настоящего Закона, применяется ставка 30 процентов.
       Для банков,  осуществляющих кредитные вложения  в  крестьянские
    (фермерские) хозяйства,   колхозы,  совхозы  и  другие  сельскохо-
    зяйственные предприятия и организации агропромышленного комплекса,
    производящие и перерабатывающие сельскохозяйственную продукцию,  в
    размере не менее 50 процентов от общей суммы их  кредитных  вложе-
    ний, ставка налога устанавливается в размере 20 процентов.
       Доходы, получаемые от долевого участия  в  деятельности  других
    банков и предприятий, дивиденды и проценты по акциям, облигациям и
    иным ценным бумагам,  принадлежащим банку,  облагаются налогом   у
    источника по ставке 18 процентов.
       Иностранные банки,  получающие доходы,  не связанные с осущест-
    влением деятельности   в  Российской  Федерации  через  постоянные
    представительства, в том числе от дивидендов, процентов,  арендных
    платежей, от  использования  авторских прав и лицензий и по другим
    видам доходов, источник которых находится на территории Российской
    Федерации, уплачивают  налог по ставке 18 процентов,  если иное не
    установлено международными  договорами  Российской  Федерации  или
    бывшего СССР.
    (в ред. - Закона РФ от 16.07.92 N 3317-1)

               Статья 6. Изменение ставок налога и состава
                    доходов и расходов для исчисления
                          налогооблагаемой базы

       Состав доходов и расходов для исчисления налогооблагаемой базы,
    размеры ставок налога, а также состав льгот по налогу и порядок их
    предоставления могут уточняться Верховным Советом Российской Феде-
    рации при утверждении федерального бюджета на предстоящий финансо-
    вый год.
    (в ред. - Закона РФ от 16.07.92 N 3317-1)


               Статья 7. Перечисление налоговых платежей в
                                  бюджет

       1. Перечисление налоговых платежей в бюджет осуществляется бан-
    ками в соответствии с Законом Российской Федерации "Об основах на-
    логовой системы  в Российской Федерации" и бюджетным законодатель-
    ством Российской Федерации.
       2. Сумма налогового платежа при переводе доходов за границу уп-
    лачивается в валюте перевода.
    (в ред. - Закона РФ от 16.07.92 N 3317-1)

               Статья 8. Обложение налогом доходов союзов,
                   ассоциаций и иных объединений банков

       Доходы союзов, ассоциаций и иных объединений банков, образован-
    ных ими для координации своей деятельности, защиты интересов своих
    членов и осуществления совместных программ,  облагаются налогом  в
    порядке и на условиях,  предусмотренных Законом Российской Федера-
    ции "О подоходном налоге с предприятий", а до его введения в дейс-
    твие Законом Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий
    и организаций".
    (в ред. - Закона РФ от 16.07.92 N 3317-1)


               Статья 9. Порядок исчисления налога и сроки
                           уплаты его в бюджет

       1. Сумма налога определяется плательщиками самостоятельно исхо-
    дя из величины налогооблагаемой базы с учетом предоставленных  ль-
    гот по налогу и установленных ставок налога.
       2. В  течение  квартала плательщики производят авансовые взносы
    налога в бюджет, исчисленные из предполагаемой суммы дохода за на-
    логооблагаемый период.
       Авансовые взносы производятся не позднее 10 и 25 числа  каждого
    месяца равными долями в размере одной шестой квартальной суммы на-
    лога.
       Если суммы налоговых платежей незначительны,  то по ходатайству
    плательщика налоговый орган может установить один  срок  уплаты  в
    бюджет - 20 числа каждого месяца,  в размере одной трети кварталь-
    ной суммы налога.
       По окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года
    плательщики исчисляют нарастающим итогом сумму  налога  исходя  из
    фактически полученного ими дохода, подлежащего  обложению налогом,
    и установленной ставки.  Уплата налога производится по квартальным
    расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представле-
    ния бухгалтерского отчета  (баланса)  за  квартал,  а  по  годовым
    расчетам -   в  десятидневный  срок  со  дня,  установленного  для
    представления бухгалтерского отчета (баланса) за год.
       Платежные поручения  на  перечисление  в бюджет налога на доход
    сдаются плательщиками в учреждения  банков  до  наступления  срока
    платежа.
       3. Излишне  внесенные суммы налога засчитываются в счет очеред-
    ных платежей или возвращаются плательщику в десятидневный срок  со
    дня получения его письменного заявления.
       4. Плательщики  налога  представляют налоговым органам по месту
    своего нахождения бухгалтерские отчеты (балансы) в порядке и  сро-
    ки, устанавливаемые  законодательством,  и расчеты суммы налога по
    формам, утверждаемым  Государственной налоговой службой Российской
    Федерации.
       5. В случае прекращения своей деятельности банк погашает задол-
    женность перед  бюджетом в порядке,  установленном законодательст-
    вом.
       6. В  течение  года банки с иностранными инвестициями и филиалы
    банков-нерезидентов вносят квартальные авансовые платежи в размере
    одной четверти годовой суммы платежей не позднее 15 марта,  15 ию-
    ня, 15 сентября и 15 декабря.
        Авансовая сумма  налога  на текущий год определяется исходя из
    предполагаемого дохода и ставки налога.
        Уплата налога по фактически полученному доходу за год произво-
    дится в безналичном порядке в десятидневный срок со дня,  установ-
    ленного для предоставления бухгалтерского отчета за год.
    (в ред. - Закона РФ от 16.07.92 N 3317-1)


              Статья 10. Устранение двойного налогообложения

       1. Сумма дохода,  полученная за пределами Российской Федерации,
    включается в  общую  сумму  дохода,  подлежащую  налогообложению в
    Российской Федерации,  и учитывается при определении размера нало-
    га.
       2. Уплаченная  за пределами Российской Федерации в соответствии
    с законодательством других государств сумма налога на доход, полу-
    ченный на  территориях  этих государств,  засчитывается при уплате
    налога на доход в Российской Федерации. При этом размер засчитыва-
    емой суммы  не  может превышать суммы налога на доход,  подлежащей
    уплате в Российской Федерации по доходу,  полученному за ее преде-
    лами.
       3. Правила устранения двойного налогообложения, предусмотренные
    настоящей статьей Закона, не распространяются на иностранных  юри-
    дических лиц, получающих доходы в связи с деятельностью в Российс-
    кой Федерации.

                     Статья 11. Специальные положения

       1. Если международными договорами Российской Федерации или быв-
    шего СССР  установлены  иные правила,  чем те,  которые определены
    настоящим Законом, то применяются правила международного договора.
       2. Взимание налога с иностранных банков может  быть  ограничено
    или прекращено  на  основе принципа взаимности в случаях,  когда в
    соответствующем государстве такие же меры осуществляются по  отно-
    шению к  российским юридическим лицам применительно к таким же или
    аналогичным налогам, что должно быть подтверждено налоговыми орга-
    нами этого государства.
       3. При  совершении  сделок банки не вправе  принимать  на  себя
    какие-либо обязательства по возмещению расходов других юридических
    и физических лиц по уплате налога с полученных в результате  таких
    сделок доходов.
    (в ред. - Закона РФ от 16.07.92 N 3317-1)

                                                              Президент
                                                   Российской Федерации
                                                               Б.ЕЛЬЦИН
        Москва,
        Дом Советов России
        12 декабря 1991 года
        N 2025-1




Списки

Право 2010


Новости партнеров
Счетчики
 
Популярное в сети
Реклама
Курсы валют
14.07.2017
USD
60.18
EUR
68.81
CNY
8.87
JPY
0.53
GBP
77.88
TRY
16.83
PLN
16.22
Разное