СОВЕТ ДЕПУТАТОВ ГОРОДА ДЗЕРЖИНСКИЙ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
РЕШЕНИЕ
от 10 апреля 2002 г. N 3/6
О ПРИНЯТИИ ПОЛОЖЕНИЯ О НАЛОГЕ НА РЕКЛАМУ
Руководствуясь статьями 12 и 15 части первой Налогового
Кодекса РФ, Законом РФ от 27.12.91 N 2118-1 "Об основах налоговой
системы в РФ", Федеральным законом от 18.07.95 N 108-ФЗ "О
рекламе", Совет депутатов решил:
1. Принять Положение о налоге на рекламу (прилагается).
2. Опубликовать настоящее решение и приложение в газете
"Угрешские вести".
Глава города
В.И. Доркин
Приложение
к решению Совета депутатов
города Дзержинский
Московской области
от 10 апреля 2002 г. N 3/6
ПОЛОЖЕНИЕ
О НАЛОГЕ НА РЕКЛАМУ
Статья 1. Общие положения
1. Настоящее Положение разработано на основании пункта 4
статьи 21 Закона РФ от 27.12.91 N 2118-1 "Об основах налоговой
системы в РФ", статей 12 и 15 части 1 Налогового кодекса РФ,
Федерального закона от 18.07.95 N 108-ФЗ "О рекламе".
2. Настоящим Положением на территории города Дзержинский
Московской области определяются плательщики налога на рекламу,
объект налогообложения, налогооблагаемая база, налоговый период,
налоговая ставка, порядок исчисления и сроки уплаты налога,
налоговые льготы.
Статья 2. Основные понятия, используемые в настоящем Положении
В настоящем Положении применяются следующие основные понятия:
- индивидуальные предприниматели - физические лица,
зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие
предпринимательскую деятельность без образования юридического
лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные
детективы;
- физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные
граждане и лица без гражданства;
- работа - деятельность, результаты которой имеют материальное
выражение и могут быть реализованы для удовлетворения
потребностей организации и (или) физических лиц;
- услуга - деятельность, результаты которой не имеют
материального выражения, реализуются и потребляются в процессе
осуществления этой деятельности;
- реклама - распространяемая в любой форме, с помощью любых
средств информация о физическом или юридическом лице, товарах,
идеях и начинаниях (рекламная информация), которая предназначена
для неопределенного круга лиц и призвана формировать или
поддерживать интерес к этим физическому, юридическому лицу,
товарам, идеям и начинаниям и способствовать реализации товаров,
идей и начинаний;
- рекламный носитель - место, на котором размещается реклама;
- рекламодатель - юридические лица, их филиалы и обособленные
подразделения, индивидуальные предприниматели и физические лица,
являющиеся источником рекламной информации для производства,
размещения и последующего распространения рекламы;
- рекламопроизводитель - юридическое или физическое лицо,
осуществляющее полное или частичное приведение рекламной
информации к готовой для распространения форме;
- рекламораспространитель - юридическое или физическое лицо,
осуществляющее размещение и (или) распространение рекламной
информации путем предоставления и (или) использования имущества,
в том числе технических средств радиовещания, телевизионного
вещания, а также каналов связи, эфирного времени и иными
способами;
- спонсор - юридическое или физическое лицо, осуществляющее
вклад в виде предоставления имущества, результатов
интеллектуальной деятельности, оказания услуг, предоставления
работ в деятельность другого юридического или физического лица
(спонсируемого) на условиях распространения спонсируемым рекламы
о спонсоре или его товарах (услугах);
- социальная реклама - реклама, представляющая общественные и
государственные интересы и направленная на достижение
благотворительных целей. В социальной рекламе не должны
упоминаться коммерческие организации и индивидуальные
предприниматели, а также конкретные марки (модели, артикулы) их
товаров, равно как и марки (модели, артикулы) товаров, являющихся
результатом предпринимательской деятельности некоммерческих
организаций.
Статья 3. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками налога на рекламу (далее - налог)
признаются:
1.1. Юридические лица, образованные в соответствии с
законодательством Российской Федерации, зарегистрированные в
городе Дзержинский.
1.2. Филиалы и иные обособленные подразделения российских и
иностранных организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный
счет, расположенные на территории г. Дзержинский.
1.3. Индивидуальные предприниматели и физические лица, местом
жительства которых является город Дзержинский.
Статья 4. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения признаются:
1.1. Приобретение рекламных услуг (работ), состоящих
в изготовлении и распространении с коммерческой целью в
интересах экономической деятельности рекламодателя информации
о товарах (работах, услугах) и (или) о покупателях этих
рекламных услуг (работ).
1.2. Рекламные работы, выполняемые рекламодателем
самостоятельно, в том числе с привлечением рекламопроизводителя.
1.3. Приобретение рекламных услуг (работ), состоящих в
изготовлении и распространении в интересах политической или
выборной деятельности информации о взглядах, целях и планах
действий рекламодателя.
2. Распространением информации в настоящем Положении
признается ее продвижение (информационное воздействие) при помощи
средств массовой информации, каталогов, прейскурантов,
справочников, листовок, афиш, плакатов, рекламных щитов,
календарей, световых газет (бегущая строка или световая
фиксированная строка) или при помощи других рекламных носителей.
При этом распространением информации признается, в частности,
распространение объявлений, извещений или сообщений.
3. К рекламным услугам не относятся изготовление и
распространение:
3.1. Объявлений, извещений, сообщений физических лиц, не
связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
3.2. Информационных табличек о режиме работы и правилах
обслуживания потребителей товаров (услуг).
3.3. Объявлений или извещений об изменении места
нахождения организации и прекращении деятельности, номеров
телефонов, телефаксов, телетайпов и иной подобной информации.
3.4. Предупреждающих табличек, содержащих сведения об
ограничении передвижения, производстве работ или иные подобные
сведения.
3.5. Объявлений государственных органов, содержащих
информацию, связанную с выполнением возложенных на них функций.
3.6. Объявлений о приеме на работу.
Статья 5. Рекламная информация, освобождаемая от
налогообложения
1. Освобождаются от налогообложения:
1.1. Социальная реклама, в том числе реклама
благотворительных мероприятий.
1.2. Реклама реабилитационных или социальных мероприятий
общественных организаций инвалидов.
1.3. Реклама спонсоров, распространяемая на конкурсах и
соревнованиях.
Статья 6. Налоговая база
1. Налоговая база определяется налогоплательщиком как
стоимость оказанных ему рекламных услуг (работ) либо расходов по
самостоятельному выполнению работ, связанных с рекламой товаров
(работ, услуг) без НДС.
2. В соответствии с приказом Министерства финансов РФ от
15.03.2000 N 26н "О нормах и нормативах на представительские
расходы, расходы на рекламу и подготовку и переподготовку кадров
на договорной основе с учебными заведениями, регулирующих размер
отнесения этих расходов на себестоимость продукции (работ, услуг)
для целей налогообложения, и порядке их применения" к расходам на
рекламу относятся следующие расходы:
2.1. Расходы на разработку, издание и распространение
рекламных изделий (иллюстрированных прейскурантов, каталогов,
брошюр, альбомов, проспектов, плакатов, афиш, рекламных писем,
открыток и т.п.).
2.2. Расходы на разработку, изготовление и распространение
эскизов этикеток, образцов оригинальных и фирменных пакетов,
упаковки.
2.3. Расходы на приобретение, изготовление и распространение
рекламных сувениров, образцов выпускаемой продукции и т.д.
2.4. Расходы на рекламные мероприятия через средства массовой
информации (объявления в печати, передачи по радио и
телевидению).
2.5. Расходы на световую и иную наружную рекламу.
2.6. Расходы на приобретение, изготовление, копирование,
дублирование и демонстрацию рекламных кино-, видео-, диафильмов и
т.п.
2.7. Расходы на изготовление стендов, муляжей, рекламных
щитов, указателей и др.
2.8. Расходы на хранение и экспедирование рекламных
материалов.
2.9. Расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях.
2.10. Расходы на оформление витрин, выставок - продаж, комнат
- образцов и демонстрационных залов.
2.11. Расходы по уценке товаров, полностью или частично
потерявших свое первоначальное качество при экспонировании в
витринах.
2.12. Расходы на приобретение (изготовление) и
распространение призов, вручаемых победителям розыгрышей таких
призов во время проведения массовых рекламных кампаний.
2.13. Расходы на проведение иных рекламных мероприятий,
связанных с деятельностью организации.
Статья 7. Налоговая ставка
1. Налоговая ставка устанавливается в размере 5 процентов.
Статья 8. Налоговый период
1. Налоговый период устанавливается как квартал.
Статья 9. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
1. Налог на рекламу уплачивается в Отделение Федерального
казначейства по Люберецкому району и зачисляется в доход бюджета
города Дзержинский в полном объеме.
2. Сумма налога определяется плательщиком на основании
бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно в соответствии с
настоящим Положением.
3. Сумма налога исчисляется исходя из установленной налоговой
ставки и стоимости рекламных услуг (работ), определяемой по
фактически произведенным расходам в действующих ценах и тарифах
без НДС.
4. В случае самостоятельного выполнения работ, связанных с
рекламой товаров (работ, услуг), стоимость рекламных работ для
целей налогообложения определяется исходя из фактически
произведенных прямых (материальные расходы, расходы на оплату
труда, амортизационные отчисления на основные средства,
непосредственно используемые при изготовлении средств
распространения рекламы) и косвенных расходов. При этом доля
косвенных расходов, подлежащих включению в стоимость рекламных
работ для целей исчисления налога на рекламу, определяется исходя
из процентного соотношения суммы прямых расходов на рекламу к
общей величине прямых затрат, произведенных рекламодателем в
отчетном периоде.
5. Если рекламодатель не несет прямых и косвенных затрат на
рекламные работы (услуги), т.е. эти затраты несут за
рекламодателя другие юридические и физические лица (в виде
спонсорства, благотворительности, подарка и т.д.) или за счет
бартера, оферты, рекламодатель рассчитывает налог исходя из
фактических прямых и косвенных затрат этих юридических или
физических лиц в отчетном периоде. Основанием расчета является
бухгалтерская справка этих юридических или физических лиц о
произведенных ими прямых и косвенных затратах на рекламные работы
(услуги). В случае когда рекламодатель не располагает такой
бухгалтерской справкой на произведенные для него затраты на
рекламные работы (услуги) другими юридическими или физическими
лицами, затраты устанавливаются им экспертным путем. Экспертная
оценка таких затрат определяется в качестве средней расчетной
величины от экспертной оценки стоимости работ (услуг) по
производству, размещению и распространению рекламы городских
рекламопроизводителей, рекламораспространителей, оформленной
соответствующим актом оценки.
6. Начисление налога производится рекламодателем за тот
налоговый период, в котором фактически произведены расходы на
рекламу.
7. Налогоплательщики в срок не позднее 20 числа месяца,
следующего за истекшим налоговым периодом, обязаны представить в
ИМНС РФ по г. Дзержинский налоговую декларацию по форме согласно
приложению 1 к настоящему Положению <*>.
8. Уплата налога производится по итогам каждого налогового
периода не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным
налоговым периодом.
9. Налогоплательщики расходы по уплате налога на рекламу
относят на прочие расходы, связанные с производством и
реализацией.
10. Излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет
очередных платежей или возвращаются налогоплательщику в
соответствии с порядком, установленным Налоговым кодексом
Российской Федерации.
Статья 10. Ответственность плательщиков и контроль налоговых
органов
1. За нарушение настоящего Положения налогоплательщик несет
ответственность в соответствии с налоговым законодательством
Российской Федерации.
2. Контроль за внесением налога в бюджет осуществляют ИМНС РФ
по г. Дзержинский и Финансовое управление администрации г.
Дзержинский.
--------------------------------
<*> Не приводится.
|
