УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 2 марта 2004 г. N 24-11/14122
Вопрос: Какую ставку НДС следует указывать при оформлении счета-
фактуры комиссионером в адрес комитента на оборудование,
передаваемое комитенту в 2004 году, а отгруженное поставщиком в
адрес комиссионера в 2003 году?
Ответ:
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) объектом обложения налогом на
добавленную стоимость (далее - НДС) признается реализация товаров
(работ, услуг) на территории Российской Федерации.
В соответствии со ст. 168 Кодекса плательщик НДС при реализации
товаров дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров обязан
предъявить к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму
НДС и выставить счет-фактуру не позднее пяти дней считая со дня
отгрузки товара.
Таким образом, при отгрузке товаров независимо от поступления
оплаты за указанные товары счета-фактуры выставляются покупателям
с указанием соответствующей налоговой ставки, действующей на дату
отгрузки.
По товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным,
оказанным) до 1 января 2004 года, подлежащим налогообложению по
налоговой ставке в размере 20%, исчисление НДС осуществляется по
налоговой ставке, действовавшей до вступления в силу Федерального
закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ, независимо от момента поступления
оплаты за указанные товары (работы, услуги).
Письмом МНС России от 21.05.2001 N ВГ-6-03/404 разъяснено, что
если счет-фактура выставлен продавцом на имя комиссионера
(агента), то основанием у комитента (принципала) для принятия НДС
к вычету является счет-фактура, полученный от посредника. Счет-
фактура выставляется посредником комитенту, принципалу с
отражением показателей из счета-фактуры, выставленного продавцом
посреднику.
Таким образом, по товарам, отгруженным поставщиком комиссионеру
до 1 января 2004 года, счет-фактура выставляется комиссионером
комитенту с отражением показателей из счета-фактуры, выставленного
поставщиком комиссионеру, то есть с налоговой ставкой 20%.
Основанием у комитента для принятия НДС к вычету будет являться
счет-фактура, полученный от комиссионера.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.А. Глинкин
|
