МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 10 декабря 1993 г. N 145
ОБ ОТДЕЛЬНЫХ ВОПРОСАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И
ОТЧЕТНОСТИ В ИНВЕСТИЦИОННЫХ ФОНДАХ В 1993 Г.
Министерство финансов Российской Федерации сообщает, что
инвестиционные фонды осуществляют бухгалтерский учет финансовой
деятельности и составляют бухгалтерскую отчетность за 1993 год в
порядке, установленном письмом Госкомимущества России и Минфина
России от 25 мая 1993 г. N ДВ-2/3498/62 "О порядке оценки чистых
активов, особенностях состава затрат, формирования финансовых
результатов и бухгалтерском учете в инвестиционных фондах" и
письмом Минфина России от 13 октября 1993 г. N 114 "Об объеме и
формах годового бухгалтерского отчета предприятий за 1993 год и о
порядке его заполнения".
При применении данных писем инвестиционным фондом необходимо
иметь в виду следующее.
1. Инвестиционные фонды, выявившие в отчетном периоде по
результатам оценки стоимости чистых активов расхождения в размерах
причитающихся и фактически выплаченных или начисленных (до оценки
чистых активов) сумм вознаграждений управляющему, должны привести
их в соответствие в данном отчетном периоде в следующем порядке.
При превышении причитающейся суммы вознаграждения управляющему
над фактически выплаченной или начисленной суммой на разницу
делается запись по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" и
кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", с
одновременным списанием данной суммы со счета 26 на финансовый
результат - в дебет счета 80 "Прибыли и убытки".
В случае превышения фактически выплаченной или начисленной
суммы вознаграждения управляющему над причитающейся суммой на
разницу делается запись по уменьшению убытков по данной статье с
кредита счета 80 в дебет счета 31 "Расходы будущих периодов", с
дальнейшим списанием ее в следующем отчетном периоде на издержки.
Таким образом на эту сумму данные баланса по статье "Расходы
будущих периодов" не будут соответствовать данным справки о
стоимости чистых активов по статье "Затраты".
2. Все расходы управляющих инвестиционных фондов,
предусмотренные Положением о составе затрат по производству и
реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость
продукции (работ, услуг) утвержденным постановлением
Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. N 552, а
также письмом Госкомимущества России и Минфина России от 25 мая
1993 г. N ДВ-2/3498/62, включаются в их состав или в состав затрат
инвестиционных фондов (если управляющий является физическим лицом)
в фактически произведенных размерах, вне зависимости от
установленных лимитов и норм на отдельные из них, но в пределах
причитающейся суммы вознаграждения, определенной по результатам
оценки чистых активов.
3. В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и
отчетности в Российской Федерации вложения инвестиционных фондов в
акции других предприятий, котирующиеся на бирже или внебиржевом
рынке, котировка которых регулярно публикуется, а также в
облигации и другие долговые обязательства, имеющие хождения на
вторичном рынке, котировки которых регулярно публикуются в
средствах информации, определенных Комиссией по ценным бумагам при
Президенте Российской Федерации, при составлении годового баланса
могут отражаться на конец года по рыночной стоимости, если
последняя ниже балансовой стоимости, с отнесением разницы на
результаты хозяйственной деятельности. Указанная сумма отражается
в справке о стоимости чистых активов в третьем разделе по статье
"Финансовый результат от реализации активов инвестиционного
фонда".
4. При составлении бухгалтерской отчетности о финансовых
результатах следует иметь в виду, что данные, показываемые в форме
2 "Отчет о финансовых результатах и их использовании" по статьям
"Выручка от реализации продукции (работ, услуг)" и "Затраты на
производство реализованной продукции (работ, услуг)", должны
соответствовать данным третьего раздела Справки о стоимости чистых
активов, показываемым соответственно по статьям "Финансовый
результат от реализации активов инвестиционного фонда" и "Расходы,
связанные с созданием и деятельностью инвестиционного фонда".
Заместитель Министра финансов
Российской Федерации
С.В.АЛЕКСАШЕНКО
Руководитель Департамента методологии
бухгалтерского учета и отчетности
А.С.БАКАЕВ
-------------------------
|
