Законы России
 
Навигация
Популярное в сети
Курсы валют
27.06.2015
USD
54.81
EUR
61.41
CNY
8.83
JPY
0.44
GBP
86.35
TRY
20.6
PLN
14.72
 

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПРИКАЗ ОТ 10 ИЮНЯ 1996 Г. N 02-198 О ВВЕДЕНИИ В ДЕЙСТВИЕ ПОЛОЖЕНИЯ "О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ"

Текст документа с изменениями и дополнениями по состоянию на ноябрь 2007 года

Обновление

Правовой навигатор на www.LawRussia.ru

<<<< >>>>


                        ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИИ
                                   
                                ПРИКАЗ
                      от 10 июня 1996 г. N 02-198
                                   
                    О ВВЕДЕНИИ В ДЕЙСТВИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
       "О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
                       В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ"
   
         (с изм. и доп., согл. Приказов ЦБ РФ от 25.06.96 N 02-226,
              от 21.03.97 N 02-97, от 02.06.97 N 02-255)
   
       В   целях   адекватного  отражения  в  бухгалтерском  учете   и
   финансовой  отчетности кредитных организаций операций в иностранной
   валюте,  в  соответствии  со  статьей  56  Федерального  закона  "О
   Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"  и  решением
   Совета  директоров Банка России (протокол от 13 мая 1996 г.  N  22)
   приказываю:
       1.   Ввести   в   действие   Положение   "О   порядке   ведения
   бухгалтерского учета валютных операций в кредитных организациях"  с
   1 июля 1996 года.
       2.  В  связи  с введением Положения с 1 июля 1996  года  теряют
   силу:
       -  письмо Центрального банка Российской Федерации от 10 августа
   1992 г. N 15;
       -  пункт 3 письма Центрального банка Российской Федерации от 15
   января 1996 г. N 226.
       3.   Данное   Положение  вносит  дополнения   в   План   счетов
   бухгалтерского  учета  в  кредитных организациях  (письмо  Госбанка
   СССР N 254 от 21.12.89).
       4.   Доведите   настоящие   указания  до   сведения   кредитных
   организаций в возможно короткие сроки.
       5.  Кредитные  организации переходят на порядок  бухгалтерского
   учета,  введенного  Положением  "О порядке  ведения  бухгалтерского
   учета  валютных операций в кредитных организациях", в  период  с  1
   июля  по  1  сентября  1996  года по мере  готовности  программного
   обеспечения на основании внутреннего приказа.
   (п. 5 введен Приказом ЦБ РФ от 25.06.96 N 02-226)
       6.   Кредитные  организации  обязаны  проинформировать  Главные
   территориальные  управления Банка России  по  месту  регистрации  о
   предполагаемых   сроках  готовности  и  реальных  сроках   введения
   порядка  бухгалтерского учета валютных операций, но  не  позднее  1
   сентября 1996 года.
   (п. 6 введен Приказом ЦБ РФ от 25.06.96 N 02-226)
   
                                                          Председатель
                                             Центрального Банка России
                                                           С.К.ДУБИНИН
   
   
   
   
   
   
                                                            Приложение
   
                         10 июня 1996 г. N 290
                                   
                               ПОЛОЖЕНИЕ
       О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
                       В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
   
              (в ред. Приказов ЦБ РФ от 21.03.97 N 02-97,
                         от 02.06.97 N 02-255)
   
                          I. Общие положения
   
       1. Все совершаемые кредитными организациями банковские операции
   в   иностранной  валюте  должны  отражаться  в  ежедневном   едином
   бухгалтерском балансе банка только в рублях. В аналитическом  учете
   валютные  операции  отражаются  в двойной  оценке  (в  рублях  и  в
   соответствующей иностранной валюте).
       2.   Все   активы  и  обязательства  кредитной  организации   в
   бухгалтерском  балансе,  составляемом по  счетам  второго  порядка,
   должны быть представлены в рублях. Активы и обязательства банков  в
   иностранной  валюте  пересчитываются в рубли по официальному  курсу
   Банка России на соответствующую дату.
       3.  При покупке валюты ниже официального курса Банка России или
   при   продаже  выше  этого  курса  банк  получает  доход   в   виде
   реализованной курсовой разницы между курсом Банка России  и  курсом
   покупки  (продажи).  При  покупке валюты  выше  официального  курса
   Банка России или при продаже ниже этого курса банк несет расходы  в
   виде курсовой разницы.
       4.   Для   учета   дебиторской  и  кредиторской  задолженности,
   возникающей  из-за  разрыва (в днях) при  валютообменных  операциях
   между   перечислением   одной  валюты  и  поступлением   другой   и
   невозможности  закрытия конверсионной сделки  одним  рабочим  днем,
   открываются специальные счета:
       в разделе XXI Плана счетов:
       917 (А) "Дебиторы по конверсионным сделкам в рублях"
       918 (П) "Кредиторы по конверсионным сделкам в рублях"
       в разделе V Плана счетов:
       685  (А)  "Дебиторы  по  конверсионным  сделкам  в  иностранной
   валюте"
       686  (П)  "Кредиторы  по  конверсионным сделкам  в  иностранной
   валюте".
       Счета  685,  686  подлежат  переоценке  в  связи  с  изменением
   официального  курса  рубля к иностранным валютам,  устанавливаемого
   Банком  России  в порядке, предусмотренном разделом  IV  настоящего
   Положения.
       5.   Данное   Положение  использует  понятия   и   терминологию
   Инструкции  Банка  России от 22 мая 1996 г. N 41  "Об  установлении
   лимитов  открытой  валютной позиции и контроле  за  их  соблюдением
   уполномоченными банками Российской Федерации".
   
             II. Порядок бухгалтерского учета операций по
           покупке - продаже безналичной иностранной валюты
                       в кредитных организациях
   
       1.  При  отражении  указанных операций используются  балансовые
   счета:
       161  "Корреспондентские счета в рублях российских  коммерческих
   банков  и  других  кредитных учреждений в учреждениях  Центрального
   Банка РФ"
       072  "Корреспондентские счета у банков  -  нерезидентов  в  СКВ
   "Ностро"
       080 "Счета у банков - резидентов РФ в иностранной валюте"
       960 "Операционные и разные доходы"
       970 "Операционные и разные расходы".
       2.   Совершение  сделок  "spot"  (спот)  с  поставкой   "today"
   (сегодня) отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке:
   
       Пример  1.  Продажа  иностранной валюты за рубли  (отражение  в
   бухгалтерском балансе банка продавца).
       Дт 161
       Кт 072, 080
       Кт 960
       Либо :
       Дт 161
       Дт 970
       Кт 072, 080
       По   кредиту   счета  960  или  дебету  счета  970   проводятся
   реализованные  курсовые  разницы  между  курсом  Банка  России   на
   текущую дату и курсом продажи или покупки иностранной валюты.
   
       Пример  2.  Покупка  иностранной валюты за рубли  (отражение  в
   бухгалтерском балансе банка покупателя).
       Дт 072, 080
       Кт 161
       Кт 960
       Либо:
       Дт 072, 080
       Дт 970
       Кт 161
       2.  Совершение сделок "spot" (спот) в случае, когда расчеты  по
   сделке  не  могут быть завершены одним рабочим днем,  отражается  в
   бухгалтерском учете в следующем порядке:
   
       Пример  3.  Продажа  иностранной валюты за рубли  (отражение  в
   бухгалтерском балансе банка продавца).
       Списание иностранной валюты:
       Дт 685
       Кт 072, 080
       Получение рублей:
       Дт 161
       Кт 685
       Кт 960
       Либо:
       Дт 161
       Дт 970
       Кт 685
   
       Пример  4.  Покупка  иностранной валюты за рубли  (отражение  в
   бухгалтерском балансе банка покупателя).
       Списание рублей:
       Дт 917
       Кт 161
       Получение иностранной валюты:
       Дт 072, 080
       Кт 917
       Кт 960
       Либо:
       Дт 072, 080
       Дт 970
       Кт 917
   
       Пример 5. Получение рублей при последующем (следующим днем  или
   позже) списании иностранной валюты.
       Получение рублей:
       Дт 161
       Кт 918
       Списание иностранной валюты:
       Дт 918
       Кт 072, 080
       Кт 960
       Либо:
       Дт 918
       Дт 970
       Кт 072, 080
   
              III. Порядок бухгалтерского учета операций
                   со срочными валютными контрактами
   
       Утратил силу. - Приказ ЦБ РФ от 21.03.97 N 02-97.
   
                IV. Порядок переоценки валютных счетов
                         кредитных организаций
   
       1.  Доходы и расходы банка, а также дивиденды по акциям  банков
   (счета  960,  969,  970,  971,  979,  950,  951),  полученные   или
   выплаченные  в  иностранной валюте, отражаются в балансе  кредитной
   организации  по  официальному курсу Банка России на дату  получения
   или выплаты и в дальнейшем не переоцениваются.
       Нераспределенная прибыль (счета 980, 981) и фонды банков (счета
   011,   012,   016,   018)  учитываются  только  в   рублях.   Ранее
   сформированные  прибыль  и фонды в иностранных  валютах  с  момента
   вступления  в  силу данного документа учитываются  по  официальному
   курсу  Банка России на 1 июля 1996 года и дальнейшей переоценке  не
   подлежат.
       2.   Не  подлежат  переоценке  счета,  на  которых  учитываются
   капитальные  вложения (завершенные и незавершенные), оплаченные  за
   иностранную валюту (счета 92, 930, 940, 942).
       Средства,  иммобилизованные в материальные активы и капитальные
   вложения,  учитываются в рублях по официальному курсу Банка  России
   на дату получения или по мере подписания актов выполненных работ.
       3.  Взносы  в  уставный фонд в иностранной  валюте  (счет  010)
   учитываются  в  двойной  оценке  в  инвалюте  и  рублях  по  курсу,
   установленному    собранием    акционеров    (пайщиков),    и    не
   переоцениваются.
       4.  Не  переоцениваются следующие счета в части  акций  и  паев
   российских  эмитентов (резидентов РФ), приобретенные за иностранную
   валюту, и учитываются по рублевому номиналу (счета 191, 825).
       Учитываемые по состоянию на 1 июля 1996 года как валютные счета
   191  и  825 переводятся в рубли, исходя из номинала акций в рублях.
   Возникающие при этом курсовые разницы относятся на счет 019.
       5.  Все остальные балансовые валютные счета переоцениваются  по
   мере изменения официального курса Банка России.
       6.  Для  учета результата переоценки активов банка,  равных  по
   величине  разности между уставным фондом, оплаченным в  иностранной
   валюте,  и  суммой  активов,  указанных  в  пункте  2,  открывается
   балансовый  счет  017  "Курсовые разницы по переоценке  собственных
   средств в иностранной валюте". Остаток по данному счету может  быть
   направлен  только  на увеличение уставного фонда банка  по  решению
   собрания   акционеров  (участников  товариществ)  в   установленном
   порядке.
       7.  Переоценка  активов и обязательств кредитной организации  в
   иностранной  валюте осуществляется в корреспонденции с  счетом  019
   "Переоценка валютных средств". На балансовом счете 019 открыт  один
   лицевой  счет  и  по  нему  может быть только  один  остаток  (либо
   кредитовый,  либо  дебетовый). Ежеквартально  в  последний  рабочий
   день счет 019 закрывается на счета 960 или 970 соответственно.
   (п. 7 в ред. Приказа ЦБ РФ от 02.06.97 N 02-255)
       8.  Остаток, сложившийся на 1 июля 1996 года по лицевому  счету
   "Нереализованные  курсовые  разницы по  переоценке  валютной  части
   собственных  средств" балансового счета 019,  переносится  на  счет
   017.
       Остаток,  сложившийся  на 1 июля 1996 года  по  лицевому  счету
   "Нереализованные курсовые разницы по валютной позиции"  балансового
   счета 019, учитывается на едином счете 019.
       9.  Внебалансовые  счета по учету требований и  обязательств  в
   иностранной  валюте  подлежат переоценке с изменением  официального
   курса  Банка  России.  Увеличение рублевого эквивалента  проводится
   как  приход  по  соответствующему внебалансовому счету,  уменьшение
   как расход.
   
                                                          Председатель
                                             Центрального Банка России
                                                           С.К.ДУБИНИН
   
   

Списки

Право 2010


Новости партнеров
Счетчики
 
Популярное в сети
Реклама
Курсы валют
27.06.2015
USD
54.81
EUR
61.41
CNY
8.83
JPY
0.44
GBP
86.35
TRY
20.6
PLN
14.72
Разное