|
Стр. 1
31 июля 1998 года N 146-ФЗ
___________________________________________________________________
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ЧAСТЬ ПЕРВАЯ
Принят
Государственной Думой
16 июля 1998 года
Одобрен
Советом Федерации
17 июля 1998 года
(с изм. и доп., согл. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ,
от 02.01.2000 N 13-ФЗ, от 05.08.2000 N 118-ФЗ (ред. 24.03.2001),
от 28.12.2001 N 180-ФЗ, от 29.12.2001 N 190-ФЗ, от 30.12.2001 N 196-ФЗ,
Таможенного кодекса РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ,
Федеральных законов от 06.06.2003 N 65-ФЗ,
от 30.06.2003 N 86-ФЗ, от 07.07.2003 N 104-ФЗ, от 23.12.2003 N 185-ФЗ,
от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 02.11.2004 N 127-ФЗ,
от 01.07.2005 N 78-ФЗ, от 04.11.2005 N 137-ФЗ, от 02.02.2006 N 19-ФЗ,
от 27.07.2006 N 137-ФЗ, от 30.12.2006 N 265-ФЗ, от 30.12.2006 N 268-ФЗ,
от 26.04.2007 N 64-ФЗ, от 17.05.2007 N 83-ФЗ,
с изм., внесенными Федеральными законами от 30.03.1999 N 51-ФЗ,
от 31.07.1998 N 147-ФЗ (ред. 09.07.2002),
Определением Конституционного Суда РФ от 06.12.2001 N 257-О,
Федеральным законом от 17.05.2007 N 84-ФЗ)
ОГЛАВЛЕНИЕ
Раздел I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Глава 1. ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО О НАЛОГАХ И СБОРАХ И ИНЫЕ
НОРМАТИВНЫЕ ПРАВОВЫЕ АКТЫ О НАЛОГАХ И СБОРАХ
Статья 1. Законодательство Российской Федерации о налогах и
сборах, законодательство субъектов Российской Федерации о налогах
и сборах, нормативные правовые акты представительных органов
муниципальных образований о налогах и сборах
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
Статья 2. Отношения, регулируемые законодательством о налогах
и сборах
Статья 3. Основные начала законодательства о налогах и сборах
Статья 4. Нормативные правовые акты Правительства Российской
Федерации, федеральных органов исполнительной власти, органов
исполнительной власти субъектов Российской Федерации,
исполнительных органов местного самоуправления о налогах и сборах
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
Статья 5. Действие актов законодательства о налогах и сборах
во времени
Статья 6. Несоответствие нормативных правовых актов о налогах
и сборах настоящему Кодексу
Статья 6.1. Порядок исчисления сроков, установленных
законодательством о налогах и сборах
Статья 7. Действие международных договоров по вопросам
налогообложения
Статья 8. Понятие налога и сбора
Статья 9. Участники отношений, регулируемых законодательством
о налогах и сборах
Статья 10. Порядок производства по делам о нарушениях
законодательства о налогах и сборах
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
Статья 11. Институты, понятия и термины, используемые в
настоящем Кодексе
Глава 2. СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ
В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Статья 12. Виды налогов и сборов в Российской Федерации.
Полномочия законодательных (представительных) органов
государственной власти субъектов Российской Федерации и
представительных органов муниципальных образований по установлению
налогов и сборов
Статья 13. Федеральные налоги и сборы
Статья 14. Региональные налоги
Статья 15. Местные налоги
Статья 16. Информация о налогах
Статья 17. Общие условия установления налогов и сборов
Статья 18. Специальные налоговые режимы
Раздел II. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ И ПЛАТЕЛЬЩИКИ СБОРОВ.
НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ. ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО В НАЛОГОВЫХ
ПРАВООТНОШЕНИЯХ
Глава 3. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ И ПЛАТЕЛЬЩИКИ СБОРОВ.
НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ
Статья 19. Налогоплательщики и плательщики сборов
Статья 20. Взаимозависимые лица
Статья 21. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов)
Статья 22. Обеспечение и защита прав налогоплательщиков
(плательщиков сборов)
Статья 23. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)
Статья 24. Налоговые агенты
Статья 25. Утратила силу с 1 января 2007 года. - Федеральный
закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ.
Глава 4. ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО В ОТНОШЕНИЯХ, РЕГУЛИРУЕМЫХ
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ О НАЛОГАХ И СБОРАХ
Статья 26. Право на представительство в отношениях,
регулируемых законодательством о налогах и сборах
Статья 27. Законный представитель налогоплательщика
Статья 28. Действия (бездействие) законных представителей
организации
Статья 29. Уполномоченный представитель налогоплательщика
Раздел III. НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ. ТАМОЖЕННЫЕ ОРГАНЫ.
ФИНАНСОВЫЕ ОРГАНЫ. ОРГАНЫ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ.
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ, ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ,
ОРГАНОВ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ, ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ,
от 30.06.2003 N 86-ФЗ, от 29.06.2004 N 58-ФЗ)
Глава 5. НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ. ТАМОЖЕННЫЕ ОРГАНЫ. ФИНАНСОВЫЕ ОРГАНЫ.
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ, ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ,
ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ,
от 29.06.2004 N 58-ФЗ)
Статья 30. Налоговые органы в Российской Федерации
Статья 31. Права налоговых органов
Статья 32. Обязанности налоговых органов
Статья 33. Обязанности должностных лиц налоговых органов
Статья 34. Полномочия таможенных органов и обязанности их
должностных лиц в области налогообложения и сборов
Статья 34.1. Утратила силу. - Федеральный закон от 29.06.2004
N 58-ФЗ.
Статья 34.2. Полномочия финансовых органов в области налогов и
сборов
Статья 35. Ответственность налоговых органов, таможенных
органов, а также их должностных лиц
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 29.06.2004
N 58-ФЗ)
Глава 6. ОРГАНЫ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ
(в ред. Федерального закона от 30.06.2003 N 86-ФЗ)
Статья 36. Полномочия органов внутренних дел
Статья 37. Ответственность органов внутренних дел и их
должностных лиц
(в ред. Федерального закона от 30.06.2003 N 86-ФЗ)
Раздел IV. ОБЩИЕ ПРАВИЛА ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ
ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ
Глава 7. ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Статья 38. Объект налогообложения
Статья 39. Реализация товаров, работ или услуг
Статья 40. Принципы определения цены товаров, работ или услуг
для целей налогообложения
Статья 41. Принципы определения доходов
Статья 42. Доходы от источников в Российской Федерации и от
источников за пределами Российской Федерации
Статья 43. Дивиденды и проценты
Глава 8. ИСПОЛНЕНИЕ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ
НАЛОГОВ И СБОРОВ
Статья 44. Возникновение, изменение и прекращение обязанности
по уплате налога или сбора
Статья 45. Исполнение обязанности по уплате налога или сбора
Статья 46. Взыскание налога, сбора, а также пеней, штрафа за
счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика
сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или
налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в
банках
Статья 47. Взыскание налога, сбора, а также пеней и штрафов за
счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) -
организации, индивидуального предпринимателя
Статья 48. Взыскание налога, сбора, пеней и штрафов за счет
имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического
лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем
Статья 49. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов
(пеней, штрафов) при ликвидации организации
Статья 50. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов
(пеней, штрафов) при реорганизации юридического лица
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
Статья 51. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов
безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица
Статья 52. Порядок исчисления налога
Статья 53. Налоговая база и налоговая ставка, размеры сборов
(в ред. Федерального закона от 02.11.2004 N 127-ФЗ)
Статья 54. Общие вопросы исчисления налоговой базы
Статья 55. Налоговый период
Статья 56. Установление и использование льгот по налогам и
сборам
Статья 57. Сроки уплаты налогов и сборов
Статья 58. Порядок уплаты налогов и сборов
Статья 59. Списание безнадежных долгов по налогам и сборам
Статья 60. Обязанности банков по исполнению поручений на
перечисление налогов и сборов
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
Глава 9. ИЗМЕНЕНИЕ СРОКА УПЛАТЫ
НАЛОГА И СБОРА, А ТАКЖЕ ПЕНИ
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
Статья 61. Общие условия изменения срока уплаты налога и сбора
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006
N 137-ФЗ)
Статья 62. Обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты
налога
Статья 63. Органы, уполномоченные принимать решения об
изменении сроков уплаты налогов и сборов
Статья 64. Порядок и условия предоставления отсрочки или
рассрочки по уплате налога и сбора
Статья 65. Утратила силу c 1 января 2007 года. - Федеральный
закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ.
Статья 66. Инвестиционный налоговый кредит
Статья 67. Порядок и условия предоставления инвестиционного
налогового кредита
Статья 68. Прекращение действия отсрочки, рассрочки или
инвестиционного налогового кредита
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
Глава 10. ТРЕБОВАНИЕ ОБ УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ
Статья 69. Требование об уплате налога и сбора
Статья 70. Сроки направления требования об уплате налога и
сбора
Статья 71. Последствия изменения обязанности по уплате налога
и сбора
Глава 11. СПОСОБЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТЕЙ
ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ
Статья 72. Способы обеспечения исполнения обязанности по
уплате налогов и сборов
Статья 73. Залог имущества
Статья 74. Поручительство
Статья 75. Пеня
Статья 76. Приостановление операций по счетам в банках
организаций и индивидуальных предпринимателей
Статья 77. Арест имущества
Глава 12. ЗАЧЕТ И ВОЗВРАТ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ
ИЛИ ИЗЛИШНЕ ВЗЫСКАННЫХ СУММ
Статья 78. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога,
сбора, пеней, штрафа
Статья 79. Возврат сумм излишне взысканных налога, сбора,
пеней и штрафа
Раздел V. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ И НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
Глава 13. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
Статья 80. Налоговая декларация
Статья 81. Внесение изменений в налоговую декларацию
Глава 14. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
Статья 82. Общие положения о налоговом контроле
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
Статья 83. Учет организаций и физических лиц
(в ред. Федерального закона от 23.12.2003 N 185-ФЗ)
Статья 84. Порядок постановки на учет и снятия с учета
организаций и физических лиц. Идентификационный номер
налогоплательщика
(в ред. Федерального закона от 23.12.2003 N 185-ФЗ)
Статья 85. Обязанности органов, учреждений, организаций и
должностных лиц сообщать в налоговые органы сведения, связанные с
учетом налогоплательщиков
(в ред. Федерального закона от 23.12.2003 N 185-ФЗ)
Статья 86. Обязанности банков, связанные с учетом
налогоплательщиков
Статья 87. Налоговые проверки
Статья 87.1. Утратила силу. - Таможенный кодекс РФ от
28.05.2003 N 61-ФЗ.
Статья 88. Камеральная налоговая проверка
Статья 89. Выездная налоговая проверка
Статья 90. Участие свидетеля
Статья 91. Доступ должностных лиц налоговых органов на
территорию или в помещение для проведения налоговой проверки
Статья 92. Осмотр
Статья 93. Истребование документов при проведении налоговой
проверки
Статья 93.1. Истребование документов (информации) о
налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или
информации о конкретных сделках
Статья 94. Выемка документов и предметов
Статья 95. Экспертиза
Статья 96. Привлечение специалиста для оказания содействия в
осуществлении налогового контроля
Статья 97. Участие переводчика
Статья 98. Участие понятых
Статья 99. Общие требования, предъявляемые к протоколу,
составленному при производстве действий по осуществлению
налогового контроля
Статья 100. Оформление результатов налоговой проверки
Статья 100.1. Порядок рассмотрения дел о налоговых
правонарушениях
Статья 101. Вынесение решения по результатам рассмотрения
материалов налоговой проверки
Статья 101.1. Утратила силу с 1 января 2007 года. -
Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ.
Статья 101.2. Порядок обжалования решения налогового органа о
привлечении к ответственности за совершение налогового
правонарушения или решения об отказе в привлечении к
ответственности за совершение налогового правонарушения
Статья 101.3. Исполнение решения налогового органа о
привлечении к ответственности за совершение налогового
правонарушения или решения об отказе в привлечении к
ответственности за совершение налогового правонарушения
Статья 101.4. Производство по делу о предусмотренных настоящим
Кодексом налоговых правонарушениях
Статья 102. Налоговая тайна
Статья 103. Недопустимость причинения неправомерного вреда при
проведении налогового контроля
Статья 103.1. Утратила силу с 1 января 2007 года. -
Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ.
Статья 104. Исковое заявление о взыскании налоговой санкции
Статья 105. Рассмотрение дел и исполнение решений о взыскании
налоговых санкций
Раздел VI. НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ
И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ
Глава 15. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ОБ ОТВЕТСТВЕННОСТИ
ЗА СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ
Статья 106. Понятие налогового правонарушения
Статья 107. Лица, подлежащие ответственности за совершение
налоговых правонарушений
Статья 108. Общие условия привлечения к ответственности за
совершение налогового правонарушения
Статья 109. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к
ответственности за совершение налогового правонарушения
Статья 110. Формы вины при совершении налогового правонарушения
Статья 111. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении
налогового правонарушения
Статья 112. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие
ответственность за совершение налогового правонарушения
Статья 113. Срок давности привлечения к ответственности за
совершение налогового правонарушения
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
Статья 114. Налоговые санкции
Статья 115. Срок исковой давности взыскания штрафов
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
Глава 16. ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ
И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ
Статья 116. Нарушение срока постановки на учет в налоговом
органе
Статья 117. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе
Статья 118. Нарушение срока представления сведений об открытии
и закрытии счета в банке
Статья 119. Непредставление налоговой декларации
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
Статья 120. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и
объектов налогообложения
Статья 121. Исключена. - Федеральный закон от 09.07.1999 N
154-ФЗ.
Статья 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
Статья 123. Невыполнение налоговым агентом обязанности по
удержанию и (или) перечислению налогов
Статья 124. Утратила силу. - Федеральный закон от 30.12.2001 N
196-ФЗ.
Статья 125. Несоблюдение порядка владения, пользования и (или)
распоряжения имуществом, на которое наложен арест
Статья 126. Непредставление налоговому органу сведений,
необходимых для осуществления налогового контроля
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
Статья 127. Исключена. - Федеральный закон от 09.07.1999 N
154-ФЗ.
Статья 128. Ответственность свидетеля
Статья 129. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от
участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного
заключения или осуществление заведомо ложного перевода
Статья 129.1. Неправомерное несообщение сведений налоговому
органу
Статья 129.2. Нарушение порядка регистрации объектов игорного
бизнеса
Глава 17. ИЗДЕРЖКИ, СВЯЗАННЫЕ С ОСУЩЕСТВЛЕНИЕМ
НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ
Статья 130. Утратила силу с 1 января 2007 года. - Федеральный
закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ.
Статья 131. Выплата сумм, причитающихся свидетелям,
переводчикам, специалистам, экспертам и понятым
Глава 18. ВИДЫ НАРУШЕНИЙ БАНКОМ ОБЯЗАННОСТЕЙ,
ПРЕДУСМОТРЕННЫХ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ О НАЛОГАХ И СБОРАХ,
И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ
Статья 132. Нарушение банком порядка открытия счета
налогоплательщику
Статья 133. Нарушение срока исполнения поручения о
перечислении налога (сбора)
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
Статья 134. Неисполнение банком решения налогового органа о
приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика
сбора или налогового агента
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
Статья 135. Неисполнение банком поручения налогового органа о
перечислении налога и сбора, а также пени
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
Статья 135.1. Непредставление банком справок (выписок) по
операциям и счетам в налоговый орган
Статья 136. Порядок взыскания с банков штрафов и пеней
Раздел VII. ОБЖАЛОВАНИЕ АКТОВ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
И ДЕЙСТВИЙ ИЛИ БЕЗДЕЙСТВИЯ ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ
Глава 19. ПОРЯДОК ОБЖАЛОВАНИЯ АКТОВ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
И ДЕЙСТВИЙ ИЛИ БЕЗДЕЙСТВИЯ ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ
Статья 137. Право на обжалование
Статья 138. Порядок обжалования
Статья 139. Порядок и сроки подачи жалобы в вышестоящий
налоговый орган или вышестоящему должностному лицу
Глава 20. РАССМОТРЕНИЕ ЖАЛОБЫ И ПРИНЯТИЕ РЕШЕНИЯ ПО НЕЙ
Статья 140. Рассмотрение жалобы вышестоящим налоговым органом
или вышестоящим должностным лицом
Статья 141. Последствия подачи жалобы
Статья 142. Рассмотрение жалоб, поданных в суд
______________________________________________________________________________
Раздел I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Глава 1. ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО О НАЛОГАХ И СБОРАХ И ИНЫЕ
НОРМАТИВНЫЕ ПРАВОВЫЕ АКТЫ О НАЛОГАХ И СБОРАХ
Статья 1. Законодательство Российской Федерации о налогах и
сборах, законодательство субъектов Российской Федерации о налогах
и сборах, нормативные правовые акты представительных органов
муниципальных образований о налогах и сборах
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
1. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах
состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним
федеральных законов о налогах и сборах.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
2. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а
также общие принципы налогообложения и сборов в Российской
Федерации, в том числе:
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006
N 137-ФЗ)
1) виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок
исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
3) принципы установления, введения в действие и прекращения
действия ранее введенных налогов субъектов Российской Федерации и
местных налогов;
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006
N 137-ФЗ)
4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и
других участников отношений, регулируемых законодательством о
налогах и сборах;
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
5) формы и методы налогового контроля;
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
6) ответственность за совершение налоговых правонарушений;
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий
(бездействия) их должностных лиц.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
3. Действие настоящего Кодекса распространяется на отношения
по установлению, введению и взиманию сборов в тех случаях, когда
это прямо предусмотрено настоящим Кодексом.
4. Законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и
сборах состоит из законов о налогах субъектов Российской
Федерации, принятых в соответствии с настоящим Кодексом.
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 29.07.2004
N 95-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
5. Нормативные правовые акты муниципальных образований о
местных налогах и сборах принимаются представительными органами
муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом.
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 29.07.2004
N 95-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
6. Указанные в настоящей статье законы и другие нормативные
правовые акты именуются в тексте настоящего Кодекса
"законодательство о налогах и сборах".
Статья 2. Отношения, регулируемые законодательством о налогах
и сборах
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные
отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в
Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе
осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых
органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к
ответственности за совершение налогового правонарушения.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
К отношениям по установлению, введению и взиманию таможенных
платежей, а также к отношениям, возникающим в процессе
осуществления контроля за уплатой таможенных платежей, обжалования
актов таможенных органов, действий (бездействия) их должностных
лиц и привлечения к ответственности виновных лиц, законодательство
о налогах и сборах не применяется, если иное не предусмотрено
настоящим Кодексом.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
Статья 3. Основные начала законодательства о налогах и сборах
1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги
и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на
признании всеобщности и равенства налогообложения. При
установлении налогов учитывается фактическая способность
налогоплательщика к уплате налога.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и
различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных,
религиозных и иных подобных критериев.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов
и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности,
гражданства физических лиц или места происхождения капитала.
Абзац утратил силу. - Федеральный закон от 29.07.2004 N 95-ФЗ.
3. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не
могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы,
препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.
4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие
единое экономическое пространство Российской Федерации и, в
частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение
в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг)
или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать
препятствия не запрещенной законом экономической деятельности
физических лиц и организаций.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
5. Абзац утратил силу. - Федеральный закон от 29.07.2004 N
95-ФЗ.
Абзац утратил силу. - Федеральный закон от 29.07.2004 N 95-ФЗ.
Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать
налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие
установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов,
не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином
порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
6. При установлении налогов должны быть определены все
элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах
должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал,
какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов
законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу
налогоплательщика (плательщика сборов).
Статья 4. Нормативные правовые акты Правительства Российской
Федерации, федеральных органов исполнительной власти, органов
исполнительной власти субъектов Российской Федерации,
исполнительных органов местного самоуправления о налогах и сборах
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
(в ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ)
1. Правительство Российской Федерации, федеральные органы
исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по
выработке государственной политики и нормативно-правовому
регулированию в сфере налогов и сборов и в сфере таможенного дела,
органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации,
исполнительные органы местного самоуправления в предусмотренных
законодательством о налогах и сборах случаях в пределах своей
компетенции издают нормативные правовые акты по вопросам,
связанным с налогообложением и со сборами, которые не могут
изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
2. Федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные
осуществлять функции по контролю и надзору в области налогов и
сборов и в области таможенного дела, и их территориальные органы
не имеют права издавать нормативные правовые акты по вопросам
налогов и сборов.
Статья 5. Действие актов законодательства о налогах и сборах
во времени
1. Акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее
чем по истечении одного месяца со дня их официального
опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода
по соответствующему налогу, за исключением случаев,
предусмотренных настоящей статьей.
Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по
истечении одного месяца со дня их официального опубликования, за
исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.
Федеральные законы, вносящие изменения в настоящий Кодекс в
части установления новых налогов и (или) сборов, а также акты
законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации
и нормативные правовые акты представительных органов муниципальных
образований, вводящие налоги, вступают в силу не ранее 1 января
года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца
со дня их официального опубликования.
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006
N 137-ФЗ)
2. Акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие
новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры
сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за
нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие
новые обязанности или иным образом ухудшающие положение
налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных
участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и
сборах, обратной силы не имеют.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
3. Акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или
смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах
и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав
налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их
представителей, имеют обратную силу.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
4. Акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги
и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов),
устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов,
налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие
их положение, могут иметь обратную силу, если прямо
предусматривают это.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
5. Положения, предусмотренные настоящей статьей,
распространяются также на нормативные правовые акты о налогах и
сборах федеральных органов исполнительной власти, органов
исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов
местного самоуправления.
(в ред. Федеральных законов от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 27.07.2006 N
137-ФЗ)
Статья 6. Несоответствие нормативных правовых актов о налогах
и сборах настоящему Кодексу
1. Нормативный правовой акт о налогах и сборах признается не
соответствующим настоящему Кодексу, если такой акт:
1) издан органом, не имеющим в соответствии с настоящим
Кодексом права издавать подобного рода акты, либо издан с
нарушением установленного порядка издания таких актов;
2) отменяет или ограничивает права налогоплательщиков,
плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей либо
полномочия налоговых органов, таможенных органов, органов
государственных внебюджетных фондов, установленные настоящим
Кодексом;
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
3) вводит обязанности, не предусмотренные настоящим Кодексом,
или изменяет определенное настоящим Кодексом содержание
обязанностей участников отношений, регулируемых законодательством
о налогах и сборах, иных лиц, обязанности которых установлены
настоящим Кодексом;
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006
N 137-ФЗ)
4) запрещает действия налогоплательщиков, плательщиков сборов,
налоговых агентов, их представителей, разрешенные настоящим
Кодексом;
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
5) запрещает действия налоговых органов, таможенных органов,
органов государственных внебюджетных фондов, их должностных лиц,
разрешенные или предписанные настоящим Кодексом;
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
6) разрешает или допускает действия, запрещенные настоящим
Кодексом;
7) изменяет установленные настоящим Кодексом основания,
условия, последовательность или порядок действий участников
отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, иных
лиц, обязанности которых установлены настоящим Кодексом;
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
8) изменяет содержание понятий и терминов, определенных в
настоящем Кодексе, либо использует эти понятия и термины в ином
значении, чем они используются в настоящем Кодексе;
9) иным образом противоречит общим началам и (или) буквальному
смыслу конкретных положений настоящего Кодекса.
2. Нормативные правовые акты о налогах и сборах, указанные в
пункте 1 настоящей статьи, признаются не соответствующими
настоящему Кодексу при наличии хотя бы одного из обстоятельств,
предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи.
3. Признание нормативного правового акта не соответствующим
настоящему Кодексу осуществляется в судебном порядке, если иное не
предусмотрено настоящим Кодексом. Правительство Российской
Федерации, а также иной орган исполнительной власти или
исполнительный орган местного самоуправления, принявшие указанный
акт, либо их вышестоящие органы вправе до судебного рассмотрения
отменить этот акт или внести в него необходимые изменения.
(п. 3 в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
4. В отношении нормативных правовых актов, регулирующих
порядок взимания налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением
товаров через таможенную границу Российской Федерации, применяются
положения, установленные Таможенным кодексом Российской Федерации.
(в ред. Таможенного кодекса РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ, Федерального
закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ)
Статья 6.1. Порядок исчисления сроков, установленных
законодательством о налогах и сборах
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
1. Сроки, установленные законодательством о налогах и сборах,
определяются календарной датой, указанием на событие, которое
должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть
совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами,
кварталами, месяцами или днями.
2. Течение срока начинается на следующий день после
календарной даты или наступления события (совершения действия),
которым определено его начало.
3. Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц
и число последнего года срока.
При этом годом (за исключением календарного года) признается
любой период времени, состоящий из 12 месяцев, следующих подряд.
4. Срок, исчисляемый кварталами, истекает в последний день
последнего месяца срока.
При этом квартал считается равным трем календарным месяцам,
отсчет кварталов ведется с начала календарного года.
5. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие
месяц и число последнего месяца срока.
Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет
соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого
месяца.
6. Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если
срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем
считается день, который не признается в соответствии с
законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим
праздничным днем.
7. В случаях, когда последний день срока приходится на день,
признаваемый в соответствии с законодательством Российской
Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем
окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
8. Действие, для совершения которого установлен срок, может
быть выполнено до 24 часов последнего дня срока.
Если документы либо денежные средства были сданы в организацию
связи до 24 часов последнего дня срока, то срок не считается
пропущенным.
Статья 7. Действие международных договоров по вопросам
налогообложения
Если международным договором Российской Федерации, содержащим
положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные
правила и нормы, чем предусмотренные настоящим Кодексом и
принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о
налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы
международных договоров Российской Федерации.
Статья 8. Понятие налога и сбора
1. Под налогом понимается обязательный, индивидуально
безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в
форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности,
хозяйственного ведения или оперативного управления денежных
средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и
(или) муниципальных образований.
2. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с
организаций и физических лиц, уплата которого является одним из
условий совершения в отношении плательщиков сборов
государственными органами, органами местного самоуправления, иными
уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых
действий, включая предоставление определенных прав или выдачу
разрешений (лицензий).
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
Статья 9. Участники отношений, регулируемых законодательством
о налогах и сборах
Участниками отношений, регулируемых законодательством о
налогах и сборах, являются:
1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии
с настоящим Кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов;
2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии
с настоящим Кодексом налоговыми агентами;
3) налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти,
уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и
его территориальные органы);
(пп. 3 в ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ)
4) таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти,
уполномоченный по контролю и надзору в области таможенного дела,
подчиненные ему таможенные органы Российской Федерации);
(в ред. Федеральных законов от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 29.07.2004 N
95-ФЗ)
5) утратил силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от
27.07.2006 N 137-ФЗ;
6) утратил силу. - Федеральный закон от 29.06.2004 N 58-ФЗ;
|
